第十一章 印花税和契税法
[考情分析] 次重点章，印花税可以出计算题，分值在2-6分间;契税以选择题为主，分值在2分左右。
第一节 印花税法
一、纳税义务人
印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。
印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受税法所列举凭证应履行纳税义务的单位和个人。
印花税的纳税人按征税对象又分为五类：
1.立合同人：是指合同(包括具有合同性质的凭证)的当事人，不包括保人、证人、鉴定人。当事人的代理人有代理纳税的义务，他与纳税人负有同能的税收法律义务和责任。
2.立据人：是指书立产权转移书据的单位和个人。
3.立账簿人：是指开立并使用营业账簿的单位和个人。
4.领受人：是指领取并持有权利许可证照的单位和个人。
5.使用人：在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。
6.各类电子应税凭证的签订人。
注意：对于应税凭证，凡由两方或两方当事人共同书立的，其当事人各方都是纳税人。
二、税目与税率
(一)税目：
1.合同或具有合同性质的凭证，具体税目有10个。
(1)购销合同
①包括出版单位与发行单位(不包括订阅单位和个人)之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。
②发电厂与电网之间、电网与电网之间的购售电合同属于购销合同，电网与用户之间的供用电合同不征印花税。
(2)加工承揽合同：注意修理、修缮、印刷、广告、测试、测绘合同属于加工承揽合同。
(3)建设工程勘察设计合同
(4)建筑安装工程承包合同
(5)财产租赁合同(包括企业个人出租门店柜台签订的合同)
(6)货物运输合同
(7)仓储保管合同
(8)借款合同：融资租赁合同也属于借款合同。不包括银行同业拆借合同。
(9)财产保险合同：包括财产、责任、保证、信用保险合同。
(10)技术合同：包括技术咨询、转让、服务合同。
其中技术转让合同：包括专利申请转让、专利实施许可和非专利技术转让合同。
技术咨询合同：不包括法律、会计、审计等方面的咨询，其所立合同不贴花。
2.产权转移书据：包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移数据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、个人无偿赠与不动产登记表。
3.营业账簿：包括资金账簿(“实收资本”与“资本公积”)和其他营业账簿。
4.权利、许可证照：包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
[典型例题1]根据印花税暂行条例的规定，纳税人应该缴纳印花税的合同有( )。
A.银行同业拆借合同
B.产品加工合同
C.法律咨询合同
D.“家庭财产两全保险”合同
『正确答案』BD
『答案解析』银行同业拆借合同和法律咨询合同，不用缴纳印花税。
[典型例题2]下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。
A.商品房销售合同
B.土地使用权转让合同
C.专利申请权转让合同
D.个人无偿赠与不动产登记表
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C是技术合同的范围。
(二)税率：
①比例税率;
②定额税率;
③股权转让书据包括A股和B股。
