13、某食品生产企业2012年5月份成立，领受工商营业执照正本、副本各1件，税务登记证正本、副本各1件，土地使用证1件，卫生许可证1件、组织机构代码证1件;设置营业账簿20本，其中一本是实收资本账簿，注册资本为2900万元，一本是资本公积账簿，金额100万元;签订了材料采购合同200万元，但因各种原因未能履行。请计算该企业应该缴纳的印花税。
【正确答案】
(1)权利、许可证照应纳税额=2×5=10元;税务登记证、卫生许可证、组织机构代码证不用缴纳印花税，营业执照正本已经贴花且副本不作为正本使用的不用贴花。
(2)营业账簿中资金账簿应纳税额=(2900+100)×0.0005×10000=15000(元)
资金账簿的应纳税额应该按照“实收资本”和“资本公积”金额的合计数计算贴花。
其他账簿应纳税额=(20-2)×5=90(元)。
由于资金账簿已经按照金额缴纳了印花税，不用按件数征收印花税。
(3)材料采购合同属于购销合同，应纳税额=200×0.0003×10000=600(元)。
应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。
应纳印花税合计=10+15000+90+600=15700(元)。
【答案解析】
【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】
14、某工厂位于县城，2012年发生如下业务：
(1)年初从当地政府取得土地使用权，价值1600万元，支付登记费和过户手续费2万元。
(2)该企业将该土地用于建造住宅楼一栋准备出售给职工，发生开发成本1100万元;房地产开发费用200万元(不含贷款利息支出)。
(3)该企业于本年1月1日向A银行贷款1000万元，贷款利率5%，全部用于该住宅楼的建设，已取得合法凭证。
(4)12月完工，因无法归还到期另外一笔3500万元的贷款，该企业改变将住宅楼出售给职工的计划，当月将该住宅楼抵债给银行，签订了产权转移书据。
(5)7月该企业将7成新的旧仓库以1500万元的价值抵账给建筑公司，同时支付相关税费130万元。该仓库建造时造价是600万元，按转让时的建材及人工费用计算，建同样的新房需花费1000万元。转让时补缴土地使用权的价款是500万元。
要求：计算上述业务涉及的土地增值税。(契税税率5%，其他房地产开发费用按最高比例确定)
【正确答案】
(1)转让收入3500万元
住宅楼土地增值税税前扣除的土地使用权支付金额=1600+2+1600×5%=1682(万元)
住宅楼土地增值税税前扣除的开发成本=1100(万元)
住宅楼土地增值税税前扣除的开发费用=(1682+1100)×5%+1000×5%=189.1(万元)
住宅楼转让的营业税=3500×5%=175(万元)
应交城建税和教育费附加=175×(5%+3%)=14(万元)
应交印花税=3500×0.5‰=1.75(万元)
可扣除税金=175+14+1.75=190.75(万元)
住宅楼土地增值税税前扣除的项目合计数=1682+1100+189.1+190.75=3161.85(万元)
住宅楼的土地增值额=3500-3161.85=338.15(万元)
增值率=338.15÷3161.85×100%=10.69%。
纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
(2)转让收入1500万元
转让旧仓库的评估价格=1000×70%=700(万元)
转让旧仓库的可扣除项目合计=700+500+500×5%+130=1355(万元)
增值额=1500-1355=145(万元)
增值率=145÷1355×100%=10.70%，适用税率30%
应纳土地增值税税额=145×30%=43.5(万元)
累计缴纳土地增值税=43.5(万元)
【答案解析】
【该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
