2013年注册税务师考试《税法二》模拟测试题三(12)

2013-04-22

读书人网整理了2013年注册税务师考试《税法二》模拟测试题，预祝大家取得优异的成绩。

　　四、综合题

　　(1). 【正确答案】：C

　　【答案解析】：境内的生产经营收入总额

　　=175500÷(1+17%)+40×17.55÷(1+17%)+5×16.2=150000+600+81=150681(万元)

　　【该题针对“企业所得税税率,企业所得税的计算,广告费和业务宣传费,借款利息的扣除规定”知识点进行考核】

　　(2). 【正确答案】：B【答案解析】：应扣除的销售成本=(10000+40)×(400÷40)+5×12=100460(万元)

　　【该题针对“企业所得税税率,企业所得税的计算,广告费和业务宣传费,借款利息的扣除规定”知识点进行考核】

　　(3). 【正确答案】：A【答案解析】：增值税作为价外税，税前不可以扣除，因此应扣除的销售税金及附加

　　=30136.2+5481.49=35617.69(万元)

　　【该题针对“企业所得税税率,企业所得税的计算,广告费和业务宣传费,借款利息的扣除规定”知识点进行考核】

　　(4). 【正确答案】：A【答案解析】：销售(营业)收入=150681(万元)

　　广告费和业务宣传费扣除限额=150681×15%=22602.15(万元)，实际发生数700+140=840(万元)，840万元可以据实扣除。

　　应扣除的销售费用=439+840+90=1369(万元)

　　应扣除的财务费用=(900-600)+600÷6%×5%=800(万元)

　　应扣除的销售费用和财务费用合计=1369+800=2169(万元)

　　【该题针对“企业所得税税率,企业所得税的计算,广告费和业务宣传费,借款利息的扣除规定”知识点进行考核】

　　(5). 【正确答案】：B

　　【答案解析】：企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

　　2009年境内生产经营应纳税所得额

　　=150681-100460-35617.69-2169-(1100-300)-280-280×50%=11214.31(万元)

　　【该题针对“企业所得税税率,企业所得税的计算,广告费和业务宣传费,借款利息的扣除规定”知识点进行考核】

　　(6). 【正确答案】：D【答案解析】：应缴纳的企业所得税

　　=11214.31×25%+200÷(1-20%)×(25%-20%)=2816.08(万元)

　　【该题针对“企业所得税税率,企业所得税的计算,广告费和业务宣传费,借款利息的扣除规定”知识点进行考核】

　　(1). 【正确答案】：B【答案解析】：罗伯特在境内居住时间为90天以上1年以内，应就境内支付的工资纳税，回国探亲费可以享受免征个人所得税的优惠。

　　2009年3月～12月份罗伯特在中国应缴纳个人所得税=[(24000-4800)×20%-375]×10=34650(元)

　　【该题针对“个人所得税减免税优惠,低价购房个人所得税政策,劳务报酬所得,取得拍卖收入的计税方法”知识点进行考核】 (2). 【正确答案】：A【答案解析】：处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值=10×6/20=3(万元)，应纳税额=(5-3-0.3)×20%=0.34(万元)=3400(元)。

　　提示：个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。

　　【该题针对“个人所得税减免税优惠,低价购房个人所得税政策,劳务报酬所得,取得拍卖收入的计税方法”知识点进行考核】 (3). 【正确答案】：A【答案解析】：劳务报酬规定凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按次确定应纳税所得额;凡属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入作为一次，据以确定应纳税所得额;设计业务取得3次收入属于罗伯特的“一次性收入”，不属于“连续性收入”。因此，设计业务应纳个人所得税额=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元)

　　【该题针对“个人所得税减免税优惠,低价购房个人所得税政策,劳务报酬所得,取得拍卖收入的计税方法”知识点进行考核】 (4). 【正确答案】：B

　　【答案解析】：拍卖字画所得应缴纳个人所得税=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)

　　【该题针对“个人所得税减免税优惠,低价购房个人所得税政策,劳务报酬所得,取得拍卖收入的计税方法”知识点进行考核】 (5). 【正确答案】：D【答案解析】：单位低价向职工售房，职工因此少支付的价款，按工资薪金项目，适用年终一次性奖金方法计税。应纳个人所得税的计算方法为：

　　60000÷12=5000(元)，适用税率15%，速算扣除数是125元

　　应纳个人所得税=60000×15%-125=8875(元)

　　【该题针对“个人所得税减免税优惠,低价购房个人所得税政策,劳务报酬所得,取得拍卖收入的计税方法”知识点进行考核】 (6). 【正确答案】：A

　　【答案解析】：捐赠的扣除限额=40000×(1-20%)×30%=9600(元)

　　稿酬所得应缴纳税额=[40000×(1-20%)-9600]×20%×(1-30%)=3136(元)

　　【该题针对“个人所得税减免税优惠,低价购房个人所得税政策,劳务报酬所得,取得拍卖收入的计税方法”知识点进行考核】

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