二、其他货币资金
(一)其他货币资金的内容
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
【相关链接】企业收到的商业汇票通过“应收票据”科目核算而非“其他货币资金”科目核算。
【例题2·多选题】下列各项存款中，应在“其他货币资金”科目中核算的有( )。
A.信用证保证金存款
B.银行汇票存款
C.外埠存款
D.外币贷款抵押存款
E.三年期定期银行存款
【答案】ABC
【解析】其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。“选项D和E”仍然是“银行存款”核算的内容。
(二)其他货币资金的账务处理
第一步：取得
借：其他货币资金—×××
贷：银行存款
第二步：使用
借：×××
贷：其他货币资金—×××
第三步：收回剩余款项
借：银行存款
贷：其他货币资金—×××
1.存出投资款
企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金—存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目;
购买股票、债券时，借记“交易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金—存出投资款”科目。
【提示】如果企业购买股票作为交易性金融资产，委托某证券公司购买的，则通过“其他货币资金”科目核算;
如果题目中提及直接从证券交易所，或购入某某公司股权则直接使用“银行存款”科目核算。
【例题3•案例分析题】2009年1月20日，甲公司委托某证劵公司从上海证劵交易所购入A上市公司股票10000000股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1000万元。甲公司编制如下会计分录：
【答案】
向证券公司换出资金时：
借：其他货币资金—存出投资款 1000
贷：银行存款 1000
购买股票时：
借：交易性金融资产—成本 1000
贷：其他货币资金—存出投资款 1000
【例题4•案例分析题】2009年1月20日，甲公司从上海证劵交易所购入A上市公司股票10000000股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1000万元。甲公司编制如下会计分录：
【答案】
借：交易性金融资产——成本 1000
贷：银行存款 1000
2.外埠存款
企业将款项汇往外地开立采购专用账户时:
借：其他货币资金—外埠存款
贷：银行存款
收到采购人员转来的供应单位发票账单等报销凭证时：
借：材料采购、原材料、库存商品等
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：其他货币资金—外埠存款
采购完毕收回剩余款项时：
借：银行存款
贷：其他货币资金——外埠存款
【例题5·单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当( )。
A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目
B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目
C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目
D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目
【答案】B
【解析】企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项，应通过其他货币资金科目核算。
