重点讲解：2013注税《财务与会计》——流动资产(1)

　　要点导读

　　本专题近三年考试题型为单项选择题和多项选择题，平均分值为15分左右;从近三年出题情况看，本专题内容很重要。

　　要点讲解

　　一、银行存款和其他货币资金

　　(一)银行存款

  1.银行存款的核对

　　(1)“银行存款日记账”应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。

　　(2)企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节，如果没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

　　(3)企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还可能因为存在未达账项。

　　发生未达账项的情况主要有两种：

　　一是企业入账，银行尚未入账;

　　二是银行入账，企业尚未入账。

　　具体可以分为四种情况：

　　(1)企业已收款入账，银行尚未收款入账(企业账上余额大);

　　(2)企业已付款入账，银行尚未付款入账(银行对账单余额大);

　　(3)银行已收款入账，企业尚未收款入账(银行对账单余额大);

　　(4)银行已付款入账，企业尚未付款入账(企业账上余额大)。

　　对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等，但即使调节后相等也不一定没有错误。

　　【提示】针对银行存款余额调节表的编制锁定，哪一方没有记账就在哪一方记录增加或记录减少。

　　【提示】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

　　【例题1·单选题】甲公司2011年12月份发生与银行存款有关的业务如下：

　　12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

　　①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款480万元登记入账，但银行尚未记账。(银行未记账，企业大于银行)

　　②甲公司将12月29日开出的360万元支票，已经登记银行存款减少，对方企业尚未将支票送存银行。(银行未记账，企业小于银行)

　　③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。(企业未记账，企业小于银行)

　　④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。(企业未记账，企业大于银行)

　　甲企业实际可以动用的银行存款金额为( )万元。

　　A.432

　　B.664

　　C.784

　　D.480

　　【答案】C

　　【解析】银行存款余额调节表