答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】《企业所得税法》第一条规定，个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法。
2.
【答案】C
【解析】提供劳务所得按照劳务发生地确定;权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定;不动产转让所得按照不动产所在地确定;利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
3.
【答案】A
【解析】居民企业和在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%的基本税率。
4.
【答案】B
【解析】被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资企业的股息、红利收入，投资企业不得增加该项长期投资的计税基础。
5.
【答案】A
【解析】以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
6.
【答案】C
【解析】ABD选项属于企业内部处置资产的情形，不能视同销售处理。
7.
【答案】B
【解析】宣传媒介的收费，应在相关广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。
8.
【答案】B
【解析】企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入;企业确认手机的销售收入=150000×1500/(1500+200)=132352.94(元)。
9.
【答案】B
【解析】出口货物退还给纳税人的增值税税款属于不征税收入。
10.
【答案】B
【解析】企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第6年的应税收入总额。
11.
【答案】A
【解析】对企业和个人取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税和个人所得税。
该企业2011年应缴纳的企业所得税=(5000-2000-200-100-200)×25%=625(万元)。
12.
【答案】B
【解析】2011年计算应纳税所得额时允许扣除的税费=25+3.85+1.65+1+0.5+0.1=32.1(万元)。
13.
【答案】B
【解析】企业因管理不善造成原材料的丢失，进项税不能从增值税销项税额中抵扣，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除;企业发生的损失，应减除责任人赔偿和保险赔偿后的余额，进行扣除。企业可在税前扣除的损失=24.65+(24.65-4.65)×17%+4.65÷(1-7%)×7%-5=23.4(万元)。
14.
【答案】B
【解析】企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得在企业所得税税前扣除。
15.
【答案】C
【解析】(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出，可以全额在所得税前扣除;可以在计算应纳税所得额时扣除的银行借款利息费用=200×8%÷12×9=12(万元)。(2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以在税前扣除，超过的部分，不能扣除。向其他非金融企业借款可在税前扣除的利息费用=100×6%÷12×6=3(万元)。(3)该公司2011年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用=12+3=15(万元)。
16.
【答案】B
【解析】该企业2011年税前可扣除的利息费用=22.5÷9×3=7.5(万元)。
17.
【答案】C
【解析】广告费和业务宣传费扣除标准=(2600+200+200)×15%=450(万元);广告费和业务宣传费实际发生额=300+340=640(万元);应调增应纳税所得额=640-450=190(万元)。
18.
【答案】C
【解析】经过认定的技术先进型服务企业(限于21个城市)、动漫企业、中关村示范区科技创新创业企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额80%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转。该企业属于动漫企业，该企业当年允许税前扣除的职工教育经费限额=1000×80%=800(万元)>实际发生的30万元，所以职工教育经费可以据实在税前扣除。
19.
【答案】C
【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12%的部分，准予扣除。本企业的会计利润总额=5000+100-4100-500-60=440(万元)，捐赠支出的扣除限额=440×12%=52.8(万元)>本企业实际发生的公益性捐赠支出40万元，所以实际发生的捐赠支出可以全额扣除。本企业当年的应纳税所得额=440-30=410(万元)，当年应缴纳的企业所得税税额=410×25%=102.5(万元)。
20.
【答案】D
【解析】非银行企业内营业机构之间支付的利息是不能扣除的，银行企业之间支付的利息是允许扣除的。
21.
【答案】A
【解析】关于2005年的亏损，要用2006年至2010年的所得弥补，尽管其间2007年亏损，也要占用5年抵亏期的一个抵扣年度，且先亏先补，2007年的亏损需在2005年的亏损问题解决之后才能考虑。到了2010年，2005年的亏损未弥补完但5年抵亏期满，还有20万元亏损不能弥补;2007年之后的2008年至2010年之间的所得，已被用于弥补2005年的亏损，2007年的亏损只能用2011年所得弥补，在弥补2007年亏损后，2011年还有应纳税所得额=60-20=40(万元)，要计算纳税，应纳税额=40×25%=10(万元)。
22.
【答案】A
【解析】纳税人购进自用的应交消费税的小汽车、摩托车、游艇等，进项税额不能从销项税额中抵扣，要计入到轿车的购置成本中;小汽车的最低折旧年限为4年。该轿车的账面成本=20+3.4+1.6=25(万元)，依照税法规定可以扣除的折旧额=25×(1-5%)÷(4×12)×8个月=3.96(万元)。
23.
【答案】C
【解析】畜类生产性生物资产的最低折旧年限为3年。
24.
【答案】C
【解析】选项A：纳税人通过支付现金方式取得存货的，以购买价款和支付的相关税费为成本;选项B：通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本;选项D：企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。
25.
【答案】D
【解析】企业因存货盘亏造成的不能抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除;企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额，所以B不正确;应收账款与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的，以应收款减除可收回金额后确认损失，所以C不正确。
26.
【答案】C
【解析】乙公司应确认资产转让所得=500-460=40(万元)。
27.
【答案】C
【解析】A公司取得非股权支付额对应的资产转让所得=(80000-64000)×(8000÷80000)=1600(万元)。
28.
【答案】B
【解析】业务招待费的扣除限额：(1500+500)×5‰=10(万元)<30×60%=18(万元);应调增应纳税所得额=30-10=20(万元);应纳税所得额=1500+500+100-1600+20=520(万元);应缴纳的企业所得税=520×25%=130(万元)。
29.
【答案】B
【解析】境外所得的抵免限额=(50+10)×25%=15(万元)，该企业汇总纳税实际缴纳企业所得税=200×25%+15-10=55(万元)。
30.
【答案】D
【解析】由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因此该企业应纳税所得额=成本费用支出÷(1-应税所得率)×应税所得率=127.5÷(1-25%)×25%=42.5(万元)，应纳所得税额=应纳税所得额×25%=42.5×25%=10.63(万元)。
31.
【答案】C
【解析】纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
32.
【答案】C
【解析】2011年甲公司在我国应缴纳的企业所得税=[200+120-(80-20)]×10%=26(万元)。
33.
【答案】B
【解析】居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业应缴纳的企业所得税=[2000-500-(700-500)×50%]×25%=350(万元)。
34.
【答案】B
【解析】开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。该企业2011年应缴纳企业所得税=(3000+40-2100-600-50-50×50%)×25%=66.25(万元)。
35.
【答案】D
【解析】(1)创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣;(2)未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除的项目。因此，2011年该企业应纳企业所得税税额=[(890+10)-200×70%]×25%=190(万元)。
36.
【答案】C
【解析】采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。
37.
【答案】B
【解析】适用15%企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业，应一律按照规定的过渡税率计算应纳税额并实行减半征收，即2011年按24%税率计算减半征收企业所得税。即2011年该外商投资企业应缴纳的企业所得税=400×24%×50%=48(万元)。
38.
【答案】A
【解析】扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
39.
【答案】A
【解析】可比非受控价格法是指以非关联方之间进行的与关联交易相同或类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格。一般情况下，可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。
40.
【答案】B
【解析】税务机关依照规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照规定自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。应加收利息= 30×5.5%÷365×365=1.65(万元)。
41.
【答案】C
【解析】企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金及手续费)不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。
42.
【答案】B
【解析】开发产品的成本利润率不得低于15%，具体比例由主管税务机关确定。
43.
【答案】B
【解析】自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。
44.
【答案】A
【解析】企业发生的无形资产的损失符合相关规定确认条件的，可以在税前扣除。
二、多项选择题
1.
【答案】BC
【解析】我国企业所得税法采用“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”两个衡量标准，对居民企业和非居民企业做了明确界定。
2.
【答案】ABCD
【解析】选项E：非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人被视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
3.
【答案】ABDE
【解析】ABDE符合税法规定。不动产转让所得按照不动产所在地确定，所以C不正确。
4.
【答案】ACD
【解析】ACD属于转让财产的收入;B选项属于销售货物的收入;E选项属于特许权使用费收入。
5.
【答案】BCDE
【解析】A选项：纳税人取得股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
6.
【答案】ABCE
【解析】企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用途，应视同销售，但对于货物在统一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门、分公司等不作销售处理。
7.
【答案】ABDE
【解析】销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。
8.
【答案】ABDE
【解析】企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。
9.
【答案】AE
【解析】选项B：资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除;选项C：不征税收入用于支出所形成的费用或财产，不得扣除或计算对应的折旧、摊销扣除;选项D：被司法部门没收的财产不能税前扣除。
10.
【答案】AD
【解析】BCE可以当期直接或者分期间接在企业所得税税前扣除。
11.
【答案】AB
【解析】作为业务招待费扣除限额的计算基数包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括转让财产的营业外收入。
12.
【答案】ABD
【解析】选项C：属于融资性租赁发生的租入固定资产租赁费：构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除;租赁费支出不得在企业所得税税前一次性扣除;选项E：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12%的部分，准予扣除。
13.
【答案】ABCD
【解析】选项E：企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。
14.
【答案】ABC
【解析】选项DE可以在税前扣除。
15.
【答案】AB
【解析】选项AB在符合真实性原则的前提下，可以从应纳税所得额中直接据实扣除;选项C尚未实际支付的工资，不得在企业所得税税前扣除;选项D按照规定的标准计算扣除，不能直接扣除;选项E要处理好资本化与费用化之间的关系，不能直接据实扣除。
16.
【答案】ACDE
【解析】选项B：企业以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，不能结转以后年度扣除。可以按照《企业所得税法》和《税收征管法》的有关规定，追补确认在该项资产损失发生的年度扣除，而不能改变该项资产损失发生的所属年度。
17.
【答案】ADE
【解析】选项B：以经营租赁方式租出的固定资产，出租人可以计算折旧扣除;选项C：以融资租赁方式租入的固定资产，承租人可以计算折扣扣除。
18.
【答案】BD
【解析】用材林和存栏待售的牲畜于消耗性生物资产，不得计算折旧在税前扣除;防风固沙林属于公益性生物资产，也不能计算折旧在税前扣除。
19.
【答案】BD
【解析】税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
20.
【答案】ABCD
【解析】搬迁企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
21.
【答案】ABCE
【解析】债务人经营状况恶化导致的应收账款损失，不属于企业以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失。
22.
【答案】ABCE
【解析】金融企业银行卡透支额50万元，追索1年仍无法收回的金额，才可以作为损失在税前扣除。
23.
【答案】BCD
【解析】选项B：股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%;选项C：资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%;选项D：企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
24.
【答案】ABCE
【解析】可抵免境外所得税税款，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。
25.
【答案】BCDE
【解析】仅享受《企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业，是可以核定征收企业所得税的。
26.
【答案】BDE
【解析】纳税人具有下列情形之一的，核定其应税所得率：(1)能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的;(2)能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的;(3)通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。
27.
【答案】ABC
【解析】选项DE属于减半征收企业所得税的项目。
28.
【答案】BD
【解析】选项B：企业承包经营、承包建设和内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目，不得享受“三免三减半”政策;选项D：对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行“两免三减半”政策。
29.
【答案】ABE
【解析】选项C：企业购置并使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该设备的投资额的10%可以从当年的应纳税额中抵免;选项D：自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
30.
【答案】AC
【解析】采取加速折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
31.
【答案】BCDE
【解析】选项A：自治州、自治县决定减征或者免征企业所得税的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。
32.
【答案】AC
【解析】选项ABC：对证券投资基金从证券市场中取得买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入、债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税;选项D：对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税;选项E：对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。
33.
【答案】ABE
【解析】选项C：预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易;选项D：如果企业申请当年或以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或类似，经企业申请，税务机关批准，可将预约定价安排确定的定价原则和计算方法适用于申请当年或以前年度关联交易的评估和调整。
34.
【答案】ABCE
【解析】选项D：被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得;剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。
35.
【答案】ACE
【解析】选项B：按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属;选项D：既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属，企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准，一经确定，原则上不再调整。
36.
【答案】ABCE
【解析】D选项：除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。
37.
【答案】ABD
【解析】选项C：合伙企业的生产所得采取“先分后税”的原则;选项E：合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。
38.
【答案】ABCD
【解析】采取基价并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现，属于由企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入中减除;如果销售合同或协议约定的价格低于基价，则应按基价计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。
39.
【答案】ABC
【解析】D选项属于建筑安装工程费;E选项属于开发间接费。
40.
【答案】BCD
【解析】在中国境内从事房地产开发经营业务的企业，除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：(1)开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案;(2)开发产品已开始投入使用;(3)开发产品已取得了初始产权证明。
41.
【答案】BCDE
【解析】对存在以下情形之一的公益性群众团体，应取消其公益性捐赠税前扣除资格：①前3年接受捐赠的总收人中用于公益事业的支出比例低于70%的;②在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的;③存在逃避缴纳税款行为或为他人逃避缴纳税款提供便利的;④存在违反该组织章程的活动，或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的支出等情况的;⑤受到行政处罚的。被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。
42.
【答案】BCDE
【解析】企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧;如属于提升功能、增加面积的;该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限，可以按尚可使用的年限计提折旧。
43.
【答案】ABDE
【解析】依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。
44.
【答案】ABDE
【解析】选项C：非境内注册居民企业的实际管理机构所在地与境内主要控股投资者所在地不一致的，其主管税务机关为实际管理机构所在地的国税局主管机关。
三、综合分析题
1.
(1)
【答案】C
【解析】该企业2011年度的营业收入=4500+300=4800(万元)，广告费和业务宣传费的扣除限额=4800×15%=720(万元)<广告费和业务宣传费实际发生额=800+20=820(万元)，所以广告费和业务宣传费在计算应纳税所得额时允许扣除720万元。
该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的销售费用=1500-820+720=1400(万元)。
(2)
【答案】A
【解析】业务招待费的扣除限额=4800×5‰=24(万元)<业务招待费实际发生额的60%=50×60%=30(万元)，所以业务招待费在计算应纳税所得额时允许扣除24万元。
该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的管理费用=500-50+24=474(万元)
【注意】研究新产品的费用加计扣除部分不能在管理费用中加计扣除，应该在调整应纳税所得额时加计扣除。
(3)
【答案】C
【解析】该企业在计算税前可以扣除的利息费用=50÷10%×6%=30(万元)，实际扣除了50万元，所以该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的财务费用=80-50+30=60(万元)。
(4)
【答案】B
【解析】该企业的会计利润=4500-2000-80+300-100-1500-500-80-30+18=528(万元)，通过政府部门向贫困地区捐赠限额=528×12%=63.36(万元)，所以通过政府部门向贫困地区捐赠20万元现金在计算应纳税所得额时可以全部扣除。
企业之间支付的违约金，可以在税前扣除。
接受工商局罚款属于行政罚款，在计算应纳税所得额时不能扣除。
该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的营业外支出=30-1=29(万元)。
(5)
【答案】D
【解析】该企业2011年度的应纳税所得额=4500-2000-80+300-100-1400-474-40×50%-60-29=637(万元)。
从直接投资外地居民企业分回税后利润17万元和国债利息1万元，属于免税收入。
该企业2011年应缴纳的企业所得税=637×25%=159.25(万元)。
2.
(1)
【答案】C
【解析】该企业当年应缴纳的增值税=[8000+(585+46.8)÷(1+17%)]×17%+850×17%-340-17=1239.3(万元);该企业当年应缴纳的消费税=[8000+(585+46.8)÷(1+17%)]×8%+900×8%=755.2(万元);该企业当年应缴纳的营业税=100×5%=5(万元);该企业当年应缴纳的城建税和教育费附加=(1239.3+755.2+5)×(7%+3%)=199.95(万元);因此该企业在计算应纳税所得额时可以直接扣除的税费=755.2+5+199.95=960.15(万元)。
(2)
【答案】D
【解析】2011年度该企业实现的会计利润=8000+(585+46.8)÷(1+17%)+850-750+100+17+100-4500-1500-800-400+800-150-150-5-1-960.15=1190.85(万元)。
(3)
【答案】B
【解析】选项A：广告费扣除限额=[8000+(585+46.8)÷(1+17%)+850+100]×15%=1423.5(万元)，广告费实际发生额为1000万元，没有超过扣除限额，广告费允许据实扣除;选项B：捐赠限额=1190.85×12%=142.90(万元)，实际发生额为150万元，所以应调增应纳税所得额7.1万元;选项D：新产品开发费用加计扣除50%，所以应调减应纳税所得额60万元。
(4)
【答案】CD
【解析】该企业发生的合理工资中包含残疾人工资35万元，要调减应纳税所得额35万元，所以A选项不正确;职工工会经费的扣除限额=400×2%=8(万元)，实际发生金额为6万元，没有超过扣除限额，不需要调减应纳税所得额，所以B选项不正确。
(5)
【答案】A
【解析】广告费可以据实扣除;业务招待费的扣除限额=[8000+(585+46.8)÷(1+17%)+850+100]×5‰=47.45(万元)<80×60%=48(万元)，所以业务招待费应调增应纳税所得额=80-47.45=32.55(万元);新产品的开发费用调减应纳税所得额60万元;财务费用调增应纳税所得额20万元;残疾职工的工资应调减应纳税所得额35万元;职工教育经费应调增应纳税所得额5万元;职工福利费应调增应纳税所得额4万元;捐赠支出应调增应纳税所得额7.1万元;违反工商管理规定被工商局罚款5万元，不得税前扣除，应调增应纳税所得额5万元。
该企业应纳税所得额=1190.85+32.55-60+20-35+5+4+7.1+5-500-(800-150-500)×50%=594.5(万元)。
(6)
【答案】A
【解析】2011年该企业应缴纳的企业所得税=594.5×25%=148.63(万元)。
3.
(1)
【答案】A
【解析】企业当年的广告费和业务宣传费支出扣除限额=5500×15%=825(万元)，实际发生的广告费和业务宣传费支出=900+300=1200(万元)，超过扣除限额，本年只能在税前扣除825万元; 2011年度企业所得税税前可以扣除的销售费用=1900-1200+825=1525(万元)。
(2)
【答案】A
【解析】①企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;实际发生额×60%=50×60%=30(万元)>5500×5‰=27.5(万元)，所以准予税前扣除的业务招待费为27.5万元;②企业内营业机构之间支付的租金不得在税前扣除，因此支付给企业内其他部门的租金50万元，不能在所得税前扣除;③2011年度企业所得税前可以扣除的管理费用=960-50+27.5-50+40×50%=907.5(万元)。
(3)
【答案】B
【解析】①企业为建造固定资产发生借款的，在建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本，有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除;因此向非金融企业借款用于厂房建设发生的借款利息，可以在税前扣除的金额=200×6%×3÷12=3(万元);②2011年度企业所得税税前可以扣除的财务费用=180-12+3=171(万元)。
(4)
【答案】C
【解析】①企业接受小汽车捐赠确认的收入=20+3.4=23.4(万元);业务3，财务费用12万元利息，其中4个月需要资本化，3个月的利息才在财务费用中核算，需要调整账簿，影响会计利润的计算;2011年度企业的利润总额=170+23.4+12×4/7=200.26(万元);②捐赠扣除限额=200.26×12%=24.03(万元)，因此企业通过公益性社会团体向灾区捐款65万元，只能在税前扣除24.03万元;③企业直接向灾区捐赠30万元，不属于公益性捐赠，不能在所得税前扣除;④银行按规定加收的罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，不属于行政罚款，可以在企业所得税税前扣除;⑤企业缴纳的税收滞纳金不得在税前扣除;⑥2011年度企业所得税前可以扣除的营业外支出=100-65+24.03-30-2=27.03(万元)。
(5)
【答案】A
【解析】企业实际支付的工资、薪金可以据实扣除;工会经费扣除限额=300×2%=6(万元)，据实扣除;职工福利费扣除限额=300×14%=42(万元)<45万元，纳税调整=45-42=3(万元);职工教育经费扣除限额=300×2.5%=7.5(万元)>7万元，据实扣除;因此，工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费纳税调整金额共计3万元。
(6)
【答案】D
【解析】①国债利息收入和居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免征企业所得税，因此国债利息收入10万元和从国内子公司分回股息20万元免征企业所得税;②2011年度该企业境内应纳税所得额=5500+80-2200-120-1525-907.5-171-27.03+23.4+3=655.87(万元);③从境外甲国分回股息补税=20÷(1-20%)×(25%-20%)=1.25(万元);④2011年度该企业实际应缴纳企业所得税=655.87×25%+1.25=165.22(万元)
