三、综合分析题
1.某工业企业，2011年度生产经营情况如下：
(1)销售收入4500万元;销售成本2000万元(不含其他业务成本);增值税700万元;营业税金及附加80万元。
(2)其他业务收入300万元，其他业务成本100万元。
(3)销售费用1500万元，其中含广告费800万元，业务宣传费20万元。
(4)管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元。
(5)财务费用80万元，其中含向非金融机构(非关联企业)借款1年的利息50万元，借款年利率为10%(银行同期同类贷款年利率6%)。
(6)营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向贫困地区捐赠20万元现金。
(7)投资收益18万元，是从直接投资外地居民企业分回税后利润17万元(该居民企业适用的企业所得税税率为15%)和国债利息1万元。
要求：根据上述资料回答下列问题：
(1)该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的销售费用为( )万元。
A.720
B.820
C.1400
D.1500
(2)该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的管理费用为( )万元。
A.474
B.494
C.500
D.520
(3)该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的财务费用为( )万元。
A.30
B.50
C.60
D.80
(4)该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的营业外支出为( )万元。
A.24
B.29
C.30
D.63.36
(5)该企业2011年度应缴纳的企业所得税税额为( )万元。
A.163
B.160.5
C.163.75
D.159.25
2.某市一家汽车生产企业为增值税一般纳税人，全年固定职工400人，其中包含10名残疾员工。2011年度有关生产经营情况如下：
(1)全年直接销售A型小汽车100辆，开具的增值税专用发票上注明的价款8000万元，普通发票上注明的价款585万元，销售汽车的同时收取的运费收入46.8万元。
(2)全年购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的价款2000万元，增值税税额340万元，增值税专用发票已通过主管税务机关认证。
(3)2月，企业将自产的10辆B型小汽车抵偿A公司的原材料价款，该企业同类产品最高销售价格为900万元(不含税，下同)，平均销售价格为850万元，成本为750万元，企业已做销售处理。
(4)企业当年接受捐赠的一台生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，企业将该项捐赠收入作为营业外收入核算。
(5)7月1日，企业将闲置的一处生产车间出租给B公司，当年取得租金收入100万元。
(6)企业全年汽车的销售成本为4500万元(不含抵偿债务的部分);发生销售费用为1500万元(其中广告费为1000万元);管理费用为800万元(其中业务招待费80万元，新产品开发费用120万元);财务费用为400万元(其中向自然人借款的利息超标20万元)。
(7)已计入成本、费用中的全年实发合理的工资总额为400万元(其中残疾人员工资为35万元)，实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元，职工教育经费15万元。
(8)对外转让汽车的先进生产技术所有权，取得收入800万元，相配比的成本、费用为150万元(收入、成本、费用均独立核算)。
(9)全年发生的营业外支出包括：通过当地红十字会向贫困山区捐赠150万元;违反工商管理规定被工商局罚款5万元;由于没有及时支付A公司货款，支付违约金1万元。
已知：小汽车适用的消费税税率为8%，上述出租业务中不考虑印花税、房产税、折旧。
根据以上资料，回答下列问题：
(1)2011年度该企业在计算应纳税所得额时可直接扣除的税费是( )万元。
A.760.2
B.836.22
C.960.15
D.2208.8
(2)2011年度该企业实现的会计利润总额为( )万元。
A.724
B.1223
C.1364.78
D.1190.85
(3)关于2011年度该企业应纳税所得额的计算中，处理正确的有( )。
A.广告费应调增应纳税所得额423.5万元
B.捐赠支出应调增应纳税所得额7.1万元
C.发生的违约金支出不得税前扣除
D.新产品开发费用应调减应纳税所得额120万元
(4)关于2011年该企业的工资、三项经费的处理，正确的有( )。
A.该企业发生的工资不需要调整应纳税所得额
B.职工工会经费应调减应纳税所得额2万元
C.职工教育经费应调增应纳税所得额5万元
D.职工福利费应调增应纳税所得额4万元
(5)2011年度该企业的应纳税所得额是( )万元。
A.594.5
B.672.5
C.732.5
D.1212.5
(6)2011年该企业应缴纳的企业所得税为( )万元。
A.148.63
B.168.13
C.183.13
D.303.13
3.北京市某生产企业，属于增值税一般纳税人，2011年取得商品销售收入5500万元，转让固定资产的净收益80万元，投资收益50万元，商品销售成本2200万元，营业税金及附加120万元，发生销售费用1900万元，管理费用960万元，财务费用180万元，营业外支出100万元。企业自行计算的应纳税所得额与会计利润相同均为170万元。经注册税务师审核，发现如下事项未进行调整：
(1)“销售费用”账户中含广告费900万元，业务宣传费300万元。
(2)“管理费用”账户中含业务招待费50万元，新产品研发费用40万元，支付给企业内其他部门的租金50万元。
(3)“财务费用”账户中含2011年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，支付的当年利息12万元;已知该厂房于2010年6月1日开始施工，2011年9月30日竣工结算并交付使用，银行同期同类贷款利率为6%。
(4)“营业外支出”账户中含通过公益性社会团体向灾区捐款65万元，直接向灾区捐赠30万元;因逾期还贷向银行支付罚息3万元;缴纳税收滞纳金2万元。
(5)“投资收益”账户中含从国内子公司(小型微利企业)分回股息20万元;从境外甲国分回税后股息20万元，甲国政府规定的所得税税率为20%;剩余的10万元为国债利息收入。
(6)已计入成本费用中实际支付的合理的工资为300万元，上缴工会经费6万元，实际发生的职工福利费45万元，实际发生职工教育经费7万元。
(7)12月份接受某公司捐赠的小汽车1辆用于管理部门，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税税额3.4万元，该项业务企业未做任何处理。
假设不考虑利息资本化部分的折旧和对营业成本的影响。
根据上述资料回答下列问题：
(1)2011年度企业所得税前可以扣除的“销售费用”金额为( )万元。
A.1525
B.1650
C.1775
D.1900
(2)2011年度企业所得税税前可以扣除的“管理费用”金额为( )万元(考虑加计扣除因素)。
A.907.5
B.927.5
C.932.5
D.957.5
(3)2011年度企业所得税税前可以扣除的“财务费用”金额为( )万元。
A.168
B.171
C.172
D.180
(4)2011年度企业所得税税前可以扣除的“营业外支出”金额为( )万元。
A.23.21
B.23.4
C.27.03
D.56.21
(5)工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费纳税调整金额共计( )万元。
A.3
B.3.5
C.4
D.4.5
(6)2011年度该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。
A.64.57
B.70.42
C.164.17
D.165.22
