三、计算题
1、
<1>、
【正确答案】：B
【答案解析】：2011年共计应缴纳的营业税城建税及教育费附加=(1000×5%×1/12+10000×5%)×(1+7%+3%)=554.58 (万元)
<2>、
【正确答案】：D
【答案解析】：精装修写字楼转为租赁，不缴纳土地增值税，因此计征土地增值税的只有高档商品房的部分。
契税=5000×3%=150 (万元)
应扣除的土地使用权的金额=(5000+150)×1÷2=2575(万元)
应扣除的开发成本的金额=2000(万元)
合计=2575+2000=4575 (万元)
<3>、
【正确答案】：D
【答案解析】：应扣除的税金=10000×5%×(1+7%+3%)=550 (万元)
应扣除的开发费用=(256-10)+(2575+2000)×5%=474.75 (万元)
应扣除的其他扣除项目=(2575+2000)×20%=915 (万元)
扣除项目合计=4575+550+474.75+915=6514.75(万元)
(万元)
<4>、
【正确答案】：B
【答案解析】：增值额=10000-6514.75=3485.25(万元)
增值率=3485.25÷6514.75×100%=53.50%
应纳土地增值税=3485.25×40%-6514.75×5%=1068.36 (万元)
2、
<1>、
【正确答案】：C
【答案解析】：厂办的子弟小学、医院、幼儿园均属于城镇土地使用税免税范围;用于养殖专业用地免征城镇土地使用税。
全年应缴纳的城镇土地使用税=(58000+6000+2000+3000)×4+5000×4×6÷12=286000(元)
<2>、
【正确答案】：D
【答案解析】：出租房产应从租计征房产税，应纳房产税=20×10×12%=24(万元)
委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。
仓库应缴纳房产税=600×(1-20%)×1.2%×4÷12=1.92(万元)
剩余房产从价房产税=(6000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%×2÷12=49.6(万元)
合计房产税=24+1.92+49.6=75.52(万元)=755200(元)
<3>、
【正确答案】：B
【答案解析】：应纳印花税=350×0.5‰×10000+5+20×24×1‰×10000+600×0.3‰×10000=8355(元)
<4>、
【正确答案】：A
【答案解析】：全年应纳车船税=25×5×30+10×5×30×50%+2×500=5500(元)
四、综合分析题
1、
<1>、
【正确答案】：C
【答案解析】：应缴纳的印花税=9000×0.5‰+10×10×1‰=4.6(万元)
出租房屋应缴纳的房产税=10×10×12%=12(万元)
合计=12+4.9=16.6(万元)
<2>、
【正确答案】：C
【答案解析】：应纳营业税、城建税和教育费附加共计=(9000×5%+10×10×5%)×(1+7%+3%)=500.5 (万元)
<3>、
【正确答案】：A
【答案解析】：地价款=1000 (万元)
开发成本=4000 (万元)
开发费用=180+(1000+4000)×5%=430(万元)
地价款、开发成本和开发费用共计=1000+4000+430=5430(万元)
<4>、
【正确答案】：B
【答案解析】：准予扣除项目=5430+9000×5%×(1+7%+3%)+(1000+4000)×20%=6925 (万元)
增值额=9000-6925=2075 (万元)
增值率=2075÷6925×100%=29.96%
土地增值税=2075×30%=622.5 (万元)
<5>、
【正确答案】：B
【答案解析】：房地产开发公司税前允许扣除被合并企业亏损限额=(5700-3200)×6%=150(万元)
扣除项目金额共计
=1000+4000+600+820+180+16.6+500.5+622.5+1100+150
= 8989.6(万元)
<6>、
【正确答案】：D
【答案解析】：应缴纳企业所得税=(9000+100+1600-8989.6) ×25%= 427.6(万元)
2、
<1>、
【正确答案】：B
【答案解析】：年终绩效工资按一次性奖金计税。[30000-(3500-3000)]÷12=2458.33 (元)，适用税率10%，速算扣除数105。
应缴纳个人所得税=[30000-(3500-3000)]×10%-105=2845 (元)
<2>、
【正确答案】：B
【答案解析】：应缴纳个人所得税=(100000-100000×15%)×20%=17000(元)
<3>、
【正确答案】：C
【答案解析】：应缴纳个人所得税=[(7-5)×10000-700-10000÷20000×1000] ×20%=3760(元)
<4>、
【正确答案】：C
【答案解析】：捐赠扣除限额=(3000-800)×30%=660(元)，捐赠支出500元据实扣除。
应缴纳个人所得税=(3000-800-500)×20%×12=4080(元)
<5>、
【正确答案】：B
【答案解析】：应缴纳个税=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)
<6>、
【正确答案】：B
【答案解析】：特许权使用费所得应纳个人所得税=40000×(1-20%)×20%=6400(元)，实际缴纳8000元，不用补税。
股息应纳个人所得税=10000×20%=2000(元)，实际缴纳1000元，补税2000-1000=1000(元)
