21、
【正确答案】：B
【答案解析】：年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：
86000÷12=7166.67(元)，适用税率20%，速算扣除数是375元
含税的应税收入=(86000-375)÷(1-20%)=107031.25元)
107031.25÷12=8919.27(元)，适用税率20%，速算扣除数是375元
年终奖应纳个人所得税=107031.25×20%-375=21031.25(元)
3月份工资个税=(8000-2000)×20%-375=825(元)
合计=21031.25+825=21856.25(元)
22、
【正确答案】：B
【答案解析】：应纳税所得额=[(不含税收入-速算扣除数)×(1-20%)]÷[1-税率×(1-20%)]=[(65000-7000)×(1-20%)]÷[1-40%×(1-20%)]=68235.29(元)
应代扣代缴税额=68235.29×40%-7000=20294.12(元)
23、
【正确答案】：B
【答案解析】：出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税;员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税;单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税;个人转让债券所得属于“财产转让所得”。
24、
【正确答案】：D
【答案解析】：工资、薪金所得的个人所得税按月计征，由扣缴义务人或纳税人在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表。
25、
【正确答案】：A
【答案解析】：因个人持有限售股中存在部分限售股成本不明确，导致无法计算全部限售股成本原值的不，证券登记结算公司一律以实际转让收入的15%作为限售股成本原值和合理税费;
限售股在解禁前多次转让的，转让方每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税;纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，按照限售股优先原则，即：转让股票视同为先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税。
26、
【正确答案】：D
【答案解析】：对残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定，具体所得项目为:工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。
27、
【正确答案】：B
【答案解析】：东部地区省份预征率不得低于2%，西部省份不得低于1%，中部地区和东北地区省份不得低于1.5%。
28、
【正确答案】：C
【答案解析】：收入总额=8000(万元)
扣除项目金额=1000+3000+(1000+3000)×10%+8000×5%×(1+7%+3%)+(1000+3000)×20%=5640(万元)
增值额=8000-5640=2360(万元)
增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=2360÷5640×100%=41.84%，适用税率30%。
应缴纳的土地增值税=2360×30%=708(万元)
29、
【正确答案】：D
【答案解析】：出租房产，产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。
30、
【正确答案】：C
【答案解析】：技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
31、
【正确答案】：D
【答案解析】：借款方以财产作抵押，与贷款方签订的抵押借款合同，属于资金信贷业务，借贷双方应按“借款合同”计税贴花，因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按“产权转移书据”计税贴花。
该运输公司应缴纳印花税=800000×0.05‰+1000000×0.5‰=540(元)
32、
【正确答案】：A
【答案解析】：个人用于居住的房屋免征房产税，个人营业用房按照1.2%的税率计征房产税;对个人以市场价格出租的居民住房，可暂按4%的税率征收房产税。应纳房产税=4×4%+150×(1-20%)×1.2%=1.6(万元)
33、
【正确答案】：A
【答案解析】：房产的租金收入包括货币和实物收入;房产税征税范围不包括农村;2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。
34、
【正确答案】：D
【答案解析】：车辆整备质量尾数在0.5吨以下的，按0.5吨计算;超过0.5吨者，按l吨计算。则3.4吨要按照3.5吨计算，2.6吨要按照3吨计算，应纳车船税=(3.5+3)× 20=130(元)。
35、
【正确答案】：C
【答案解析】：拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税，应缴纳车船税=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(元)
36、
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A，以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税;选项BC都是免征契税的情形。选项D对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。
37、
【正确答案】：A
【答案解析】：本题考核契税的计算。契税以受让方为纳税人，居民之间等价交换房屋的免征契税，因此,甲应缴纳的契税=100×4%=4(万元)。
38、
【正确答案】：B
【答案解析】：直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地，照章征税。
应缴纳城镇土地使用税=(40000-20000)×5=100000(元)
39、
【正确答案】：B
【答案解析】：选项A，原则上应征收城镇土地使用税;选项C，直接从事种植、养殖、饲养的专业用地才免税;选项D，人民团体办公自用土地免征收城镇土地使用税，只能是自用的，租赁不在免征范围。
40、
【正确答案】：D
【答案解析】：军事设施、学校幼儿园、养老院和医院占耕地免税。
