参考答案
一、单项选择题
1、
【正确答案】：B
【答案解析】：选项A、C、D均属于内部处置资产;企业将资产移送他人，不属于内部资产处置，应缴纳所得税。
2、
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A, 采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用;选项B, 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入;选项C, 销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
3、
【正确答案】：B
【答案解析】：第一个标准：债权性投资:权益性投资=2:1，则，债权性投资=权益性投资×2=400×2=800(元)(属于税法规定的合理借款的最高金额)。
第二个标准：利息费用不得超过同期同类银行贷款年利率计算的数额。
可以扣除的利息费用=800×6%=48(万元)
4、
【正确答案】：C
【答案解析】：企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用;企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除;保险企业的财产保险按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%计算限额。
5、
【正确答案】：A
【答案解析】：会计利润=5000+80-4100-700-60=220(万元)
公益性捐赠扣除限额=220×12%=26.4(万元)，税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。
应纳企业所得税=(220+50-26.4-50)×25%=48.4(万元)
6、
【正确答案】：C
【答案解析】：应纳企业所得税=2000×10%+(1280-1160)×10%=212(万元)
7、
【正确答案】：C
【答案解析】：创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。可抵扣的应纳税所得额为250×70%=175(万元)。应纳税所得额=450-189-175=86(万元)。
8、
【正确答案】：A
【答案解析】：总机构应按照以前年度(1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度)分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。计算公式如下：某分支机构分摊比例=0.35×(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)+0.35×(该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和)+0.30×(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)
上海分支机构分摊比例=0.35×[80÷(80+70)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[50÷(50+60)]=47%
上海分支机构应预缴企业所得税=160×47%×50%=37.60(万元)
9、
【正确答案】：C
【答案解析】：公益性捐赠扣除限额=(1200+400+100-1600)×12%=12(万元)，实际发生20万元，准予扣除12万元。
应纳税额=(1200+400+100-1600+20-12)×25%=27(万元)
10、
【正确答案】：A
【答案解析】：飞机、火车、轮船以外的运输工具，最低年限为4年;企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
11、
【正确答案】：C
【答案解析】：企业总机构的费用分摊，要区分情况，我国是法人纳税制，分支机构不具有纳税主体资格，但是，对于非居民企业在中国境内设立的机构场所，就其中国境外总机构发生的与该机构生产经营有关的费用，能提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证据文件，并合理分摊的，允许税前扣除，因此A选项是不正确的;关于手续费，对于支付给个人的，是允许现金支付的， B选项也不正确;关于环保专项资金，只能用于环境保护和生态恢复等方面，要专款专用，改变用途的，不可以扣除的。
综上，只有C选项正确。
12、
【正确答案】：C
【答案解析】：低于同行业利润水平的企业需要进行转让定价调查，高于的不需要转让定价调查。
13、
【正确答案】：D
【答案解析】：选项D应该是政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件。
14、
【正确答案】：D
【答案解析】：分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案。
15、
【正确答案】：D
【答案解析】：选项D，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。
16、
【正确答案】：B
【答案解析】：个人所得税法规定，在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人，为个人所得税的居民纳税人。
17、
【正确答案】：A
【答案解析】：该外籍个人在境内居住不满90天，仅就其境内工作期间境内支付的部分纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，因此股息所得10000元免税。
5月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税额=[(20000+10000-4800)×25%-1375]×20000/30000×24.5/31=2594.89(元)。
18、
【正确答案】：B
【答案解析】：任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。该记者本月应纳个人所得税=(8000+2000-3500)×20%-555=745(元)
19、
【正确答案】：B
【答案解析】：全年应纳税所得额=500000-430000+1600×12-2000×8-3500×4=59200(元)
应缴纳个人所得税=(59200×35%-6750)÷12×8+(59200×20%-3750)÷12×4=12010(元)
20、
【正确答案】：C
【答案解析】：工资应缴纳个人所得税=(4000-3500)×3%=15(元)
低价购买住房应纳税所得额=(3000-2400)×100=60000(元)
60000÷12=5000(元)，适用的税率和速算扣除数分别为20%、555。
低价购买住房应缴纳个人所得税=60000×20%-555=11445(元)
张某12月应缴纳个人所得税合计=15+11445=11460(元)
