13年注册税务师《税法二》典型例题解析第六章

2013-04-25

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　　第六章车船税

　　1. A公司有船舶2艘，净吨位分别为250.5吨、179.7吨，此外还有100马力的拖船1艘。该地车船税的标准为净吨位每吨年税额5元，则该公司应纳车船税(　　　)元。

　　A.2275

　　B.2276

　　C.2400

　　D.2650

　　[答案]A

　　[解析]本题考核车船税的计算。税法规定，拖船按发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税，同时按船舶的50%计算税额。船舶净尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算，超过0.5吨的按1吨计算。应纳车船税=250×5+180×5+100/2×5×50%=2275(元)。

　　2. 下列车辆中，应该缴纳车船税的是(　　　)。

　　A.非机动驳船

　　B.捕捞、养殖渔船

　　C.电动自行车

　　D.武警专用车

　　[答案]A

　　[解析]本题考核车船税的法定减免范围。税法规定，车船税的法定减免包括非机动车船(不包括非机动驳船)，拖拉机，捕捞、养殖渔船，军队、武警专用的车船，警用车船。因此本题的正确选项为A。

　　3. 跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税纳税地点为(　　　)。

　　A.车船的购买地

　　B.车船的使用地

　　C.车船的生产地

　　D.车船的登记地

　　[答案]D

　　[解析]税法规定，跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。

　　4. 下列说法正确的是(　　　)。

　　A.对于新购置的车船，车船税的纳税义务发生时间为车船购置发票所载开具时间的当月

　　B.纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的国家税务机关提出

　　C.一个纳税年度内已完税的车辆报废的，应当予以退税

　　D.丢失车辆办理退税后车辆又找回的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税

　　[答案]C

　　[解析]本题考核车船税的申报和缴纳。选项A，车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月;选项B，车船税由地方税务机关负责征收，纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管地方税务机关提出;选项C正确，选项D不正确，税法规定，在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

　　5. 下列车辆中，应缴纳车船税的是(　　　)。

　　A.军队专用车辆

　　B.捕捞、养殖渔船

　　C.外商投资企业的小轿车

　　D.人力三轮车

　　[答案]C

　　[解析]本题考核考生对车船税征税范围和免税范围的有关规定是否清楚。选项AB.D均属于车船税法定减免范围。

　　6. 下列车船税法定免税的有(　　　)。

　　A.专项作业车

　　B.警用车船

　　C.非机动驳船

　　D.捕捞、养殖渔船