09注会考试《税务》每日精讲（1）
某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280万/辆。某月该厂购销情况如下：(1)向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入帐；(2)向外地特约经销点销售500辆，并
某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280万/辆。某月该厂购销情况如下：(1)向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入帐；(2)向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位8000元，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元；(3)销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元；(4)逾期仍未收回的包装物押金60000元，记入销售收入；(5)购进自行车零部件、原材料、取得的专用发票上注明销售金额140000元，注明税款23800元；(6)从小规模纳税人处购进自行车零件90000元，未取得专用发票；(7)本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元。当月底该企业计算本月应缴增值税是：当月销项税额＝［800×280×(1－8%)＋500×280＋100000＋60000］×17%＝［206080＋140000＋100000＋60000］×17%＝506080×17%＝86033.6(元)当月进项税额＝8000×10%＋23800＋90000×6%＋60000×10%＝800＋23800＋5400＋6000＝36000(元)当月应纳增值税税额＝86033.6－36000＝50033.6(元) 请按增值税暂行条例有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税税款是否正确，如有错误，请指出错在问处，并正确计算当月应纳增值税税额。参考答案：企业计算的当月应纳增值税是错误的(1)销售800辆自行车给予8%的折扣，不应减少销售额(2)允许计算进项税额的发货运费中不能计入装卸费(3)销售本厂自用过的轿车，应换算为不含税销售额再并入销售额中，适用征收率为6%(4)逾期未收回包装物押金应换算为不含税销售额再并入销售额中(5)从小规模纳税人处购进零件不得抵扣进项税额(6)本厂收购废旧自行车不得计算进项税款抵扣(7)正确计算企业当月应纳增值税税款销项税额＝(800×280＋500×280)×17%＋100000/（1＋6%）×6%＋ 60000/（1＋17%）×17%＝61880＋5660.38＋8717.95＝76258.33(元)进项税额＝7000×10%＋23800＝700＋23800＝24500(元)当月应纳增值税＝76258.33－24500＝51758.33(元)
