25、某企业2003年度会计报表上的利润总额为48万元，已累计预缴企业所得税33万元。2004年3月，企业会计部门进行纳税调整，汇算清缴2003年度企业所得税，该企业2003年度其他有关情况如下：(1)2003年度支付职工工资、补贴、津贴和奖金累计120万元，已列入当期费用。税务机关根据当地计税工资标准和企业职工人数核定该企业计税工资总额为96万元。(2)2003年度的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费21万元，已列入当期费用。(3)支付在建办公楼工程款20万元，已列入当期费用。(4)直接向某足球队捐款15万元，已列入当期费用。(5)支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用。(6)支付违反交通法规罚款0.8万元，已列入当期费用。已知：该企业适用所得税税率为33%;职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。要求计算该企业2003年度应汇算清缴的所得税税额。
☆自考名师王学军解答提示：(1)该企业2003年度应纳税所得额=48+(120-96)+[21-96×(2%+14%+1.5%)]+20+15+0.8=112(万元)
或者：超过计税工资总额的部分，应调增应纳税所得额=120-96=24万元
超过计税工资总额提取的职工工会经费、福利费、教育经费，应调增应纳税所得额=21-(96×2%+96×14%+96×1.5%)=4.2万元
在建办公楼工程款应调增应纳税所得额20万元;向某足球队捐款应调增应纳税所得额15万元;支付违反交通法规罚款，应调增应纳税所得额0.8万元
该企业2003年度应纳税所得额=48+24+4.2+20+15+0.8=112(万元)
(2)该企业2003年度应纳所得税税额=112×33%=36.96(万元)
(3)该企业2003年度应汇算清缴的所得税税额=36.96-33=3.96(万元)
26、A企业2000年度利润总额为30.85万元。发放工资合计50万元，另发放各类奖金合计8万元;计提职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计10.15万元。税务机关根据税法核定A企业计税工资总额为40万元。A企业1999年度应纳税所得额为32万元。税务机关同意A企业2000年度每月按1999年度应纳所得税税额的1/12预缴所得税。截至2000年底，A企业已按1999年度应纳所得税税额全额预缴企业所得税。已知：职工工会经费、福利费、教育经费计提比例分别为2%、14%、1.50%。要求计算A企业2000年度：(1)应纳所得税税额。(2)每月预缴所得税税额。(3)年终汇算清缴所得税税额。
☆自考名师王学军解答提示：■应纳税所得额=30.85+(50+8-40)+[10.15-(40×2%+40×14%+40×1.5%)]=52(万元);■应纳所得税税额=52×33%=17.16(万元);■每月预缴所得税税额=32×33%×1/12=0.88(万元);■年终汇算清缴所得税税额=17.16-0.88×12=6.6(万元)
27、某建筑装饰材料商店为增值税一般纳税人，并兼营装修业务和工具租赁业务。在某一纳税期内该商店购进商品，取得的增值税专用发票上注明的价款是200000元;销售商品取得销售收入价税合计333450元，装修业务收入65200元，租赁业务收入3800元。该商店分别核算货物销售额和非应税劳务营业额。请计算该商店当期应纳营业税税额和增值税税额。装修业务营业税税率3%，租赁业务营业税税率5%)
☆自考名师王学军解答提示：■营业税=(65200×3%)+(3800×5%)=2146(元)■增值税进项税额=200000×17%=34000(元)■增值税不含税销售额=333450÷(1+17%)=285000(元)■增值税销项税额=285000×17%=48450(元)■应纳增值税额=49450-34000=14450(元)
28.某企业为增值税一般纳税人，在某一纳税期内发生如下购销业务：(1)采购生产原料聚乙烯，取得的专用发票上注明价款为120万元;(2)采购生产用燃料煤炭，取得的专用发票上注明价款为75万元;(3)购买钢材用于基建工程，取得的专用发票注明价款为30万元;(4)支付运输单位运费，取得的发票注明运费18万元，装卸费2万元，保险费2万元;(5)销售产品农用薄膜，开出的专用发票上注明价款180万元;(6)销售产品塑料制品，开出的专用发票上注明价款230万元。请计算该企业当期应纳增值税税额。
☆自考名师王学军解答提示：运费按照7%的扣除率扣除，装卸费和保险费不得扣除;煤炭适用抵税率;购买钢材用于基建工程不得扣除;进项税=120×17%+75×13%+18×7%=30.41(万元)■销项税=180×13%+230×17%=62.5(万元)■当期应纳税额=62.5-30.41=31.09(万元)
29.某建筑公司中标一项建筑承包工程，工程总承包额为8000万元，该建筑公司将工程中的装饰工程分包给某装饰公司，分包价款为2000万元，又将工程中的设备安装工程分包给另一设备安装公司，分包价款为1500万元。已知建筑业营业税税率为3%.请分别计算该建筑公司承包此项工程应缴纳和应扣缴的营业税税额。
☆自考名师王学军解答提示：建筑公司计税营业额=8000-2000-1500=4500(万元)■建筑公司应纳营业税税款=4500×3%=135(万元)■应扣缴装饰公司营业税税款=2000×3%=60(万元)■应扣缴设备安装公司营业税税款=1500×3%=45(万元)
30.中国公民李某为在华外商投资企业的高级职员，1996年他从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元;从国内另一单位一次取得工程设计费30000元。请正确计算李某全年应纳个人所得税税额。
☆自考名师王学军解答提示：特许权使用费应纳税额=18000×(1-20%)×20%-1800=1080(元)■工程设计费按照劳务报酬征税，应纳税所得额=30000×(1-20%)=24000元，应纳税额=20000×20%+4000×30%=5200元■全年应纳所得税额=22380+1140+1080+5200=29800(元)
31.某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)1998年6月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元，销售汽车取得销售收入(含税)8000万元;兼营汽车租赁业务取得收入20万元;兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。要求：请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税(该厂汽车适用的消费税税率为8%)。
☆自考名师王学军解答提示：应纳增值税=8000/(1+17%)*17%-600=1162.39-600=562.39(万元)■应纳消费税=8000/(1+17%)*8%=6837.61*8%=547.01(万元)■汽车租赁业务应纳营业税=20*5%=l(万元)■运输业务应纳营业税=50*3%=15(万元)■应纳城市维护建设税=(562.39+547.01+1+1.5)*7%=1111.9*7%=77.83(万元)
32.上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元)，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为10%.要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。
☆自考名师王学军解答提示：关税完税价格=离岸价十软件费十卖方佣金-买方佣金十运保费=1410+50+15-10+35=1500(万元)■关税=1500*20%=300(万元)■消费税的组成计税价格=(关税完税价格十关税)/(1-消费税税率)=(1500+300)/(1-10%)=2000(万元)■消费税=2000*10%=200(万元)■增值税的组成计税价格=关税完税价格十关税十消费税=1500+300+200=2000(万元)■增值税=2000*17%=340(万元)
33.某生产性外商投资企业，合同经营期12年。1992年开始生产，当年亏损15万元;1993年获利10万元;1994年获利40万元，外商投资者将分得的税后利润16万元再投资于该企业;1995年亏损8万元;1996年获利60万元，外商投资者将分得的税后利润20万元与银行贷款100万元一并再投资开办了另一家外商投资企业(经营期10年);1997年获利50万元。要求：请分别计算该企业1992--1997年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额(假设地方所得税6年间均免征)。
☆自考名师王学军解答提示：■1992年亏损，不征企业所得税。■1993年的盈利弥补亏损后仍有亏损，不征企业所得税。■1994年为获利年度，开始享受"两免三减半"的税收优惠待遇，免征企业所得税。■1995年仍免征企业所得税，亏损可下一年度弥补。■1996年应纳企业所得税=(60-8)*30%/2=7.8(万元)■1997年应纳企业所得税=50*30%/2=7.5(万元)
外商投资者获得的再投资退税额：1994年为免税期，再投资不退税。1996年的再投资退税额=20/(1-30%/2)*30%/2*40%=1.41(万元)
33.某彩色电视机生产企业(增值税一般纳税人)1999年7月购销情况如下：
外购情况销售情况
1.外购彩色显像管一批，取得的增值税专用发票上注明税款680万元，另支付运输费用20万元。货物已验收入库。1.向本市电子产品销售公司销售21?彩电50000台，出厂单价0.2万元(含税价)。
2.外购电子元器件一批，取得的增值税专用发票上注明税款340万元。货物未到达。2.采取直接收款方式向外地一小规模纳税人销售21?彩电1000台。提货单已交对方但货未发出。
3.进口大型检测设备一台，取得的海关完税凭证上注明增值税税款15万元。3.向本市一新落成的宾馆销售客房用的21?彩电800台。由本企业车队运送该批彩电取得运输费收入1万元。
4.从小规模纳税人企业购进1.5万元的修理用配件，未取得增值税专用发票。4.无偿提供给本企业招待所21?彩电100台。
5.外购用于彩电二期工程的钢材一批，取得增值税专用发票上注明税款68万元。货物已验收入库。5.采取以物易物方式向某显像管厂提供21?彩电2000台，显像管厂向本企业提供显像管4000只。双方均已收到货物，并商定不再进行货币结算，亦不开具专用发票。
注：彩电的型号、品质、价格等均完全一致。
请该企业计算的当月应纳增值税。
☆自考名师王学军解答提示：采取直接收款方式销售货物，尽管货未发出，但应计算销项税额。运送彩电属于混合销售行为，运费应该算销售额，计算销项税额。无偿提供招待所的彩电应视同销售货物行为，计算销项税额。采取以物易物方式向显像管厂提供的彩电，应核算销售额，计算销项税额。■销项税额=(50000*0.2)/(1+17%)*17%+(1000*0.2)/(1+17%)*17%+(800*0.2+1)/(1+17%)*17%+100*0.2/(1+17%)*17%+2000*0.2/(1+17%)*17%=1452.99+29.06+23.39+2.91+58.12=1566.47(万元)
运费扣除率是7%。工业企业外购电子元器件未到货，进项税不得抵扣。大型检测设备固定资产，进项税不得抵扣。购进修理用配件，未取得增值税专用发票，不得抵扣。易货方式换入的显象管因为没有取得专用发票不得扣除。■进项税额=680+20*7%=681.4(万元)
增值税额=销项税额-进项税额=1566.47-681.4=885.07(万元)
34.某公司是1997年成立的从事邮电通讯业的国有企业，当年获利10万元。1998年实现营业收入860万元，营业成本320万元，税金及附加35万元，投资收益6万元(其中国库券利息收入4万元，金融债券利息收入2万元)，营业外收入20万元，营业外支出85万元(包括赞助某协会80万元;因支付某人咨询费2万元代扣个人所得税后未缴纳而被税务机关罚款3万元)，管理费用280万元，财务费用150万元。国家规定，新办独立核算的从事邮电通讯业的企业，第2年减半征收企业所得税。计算该公司1998年应纳企业所得税。
☆自考名师王学军解答提示：购买国库券利息收入不计入应纳税所得额。赞助费用支出80万元不得扣除。被处的罚款3万元不得扣除。
A.应纳税所得额=860-320-35+(6-4)+20-(85-80-3)-280-150=95(万元)
B.应纳所得税=95*33%=15.68(万元)
35、1998年度，某企业产品销售收入800万元，劳务收入40万元，出租固定资产租金收入5万元，到期国债利息2万元该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出3万元(其中缴纳税收滞纳金1万元)，接税法规定缴纳增值税90万元，城市维护建设税4.50万元，教育费附加2.70万元。该企业全年发放的计入当期损益的职工工资总额130万元(税务机关核定该企业当年计税工资总额110万元)。按照税法规定，在计算该企业应纳税所得额时，其他准予扣除项目金额为23万元。已知该企业适用所得税税率为33%。要求：(1)计算该企业1998年度应纳税所得额，并列出计算过程。(2)计算该企业1998年度应纳所得税税额，并列出计算过程。
☆自考名师王学军解答提示：该企业1998年度应纳税所得额=(800+40+5+2)-[430+80+20+10+(3-l)+4.50+2.70-(130-110)+2十23]=292.80(万元)■该企业1998年度应纳所得税额=应纳税所得额×税率=292.80×33%=96.62(万元)
36、某国有商业企业1998年度商品销售收入为820万元;国债利息收入4万元;处置固定资产净收入76万元。全年商品销售成本470万元;按规定缴纳的增值税为奶万元，城市维护建设税6.30万元，教育费附加2.70万元;发生营业费用59.55万元;管理费用40万元，其中，提取职工工会经费1.40元，职工福利费11.20万元，职工教育经费120万元;赞助当地一足球队6万元;缴纳税收滞纳金2万元。该企业其他有关资料员示，1998年全年发放的已计入当期损益的职工工资及各种奖金80万元。税务部门核定的计税工资总额为70万元。该企业适用33%的所得税税率。计算该企业1998年度应纳所得税额。
☆自考名师王学军解答提示：会计利润=(820+4+76)一(470+6.30十2.70+59.55+40+6+2)=313.45(万元)
超标的工资为：80-70=10(万元);允许扣除的工会经费为：70×2%=l.40(万元);允许扣除的福利费为：70×14%=9.80(万元)，超标的福利费为：11.20-9.80=1.40(万元);允许扣除的教育经费为：70×1.5%=1.05(万元)，超标的教育经费为：1.20-1.05=0.15(万元);各项赞助支出、税收滞纳金不允许税前扣除，应调增的应纳税所得额为：6+2=8(万元);纳税调整增加额：10+1.40十0.15+2+6=19.55(万元);纳税调整减少额：国债利息收入不计入应纳税所得额，应调减4万元。
应纳所得税额=(313.45+19.55-4)×33%=463.98(万元)
37.某企业1998年来自境内的所得为1419万元，其中包括购买企业债券利息收入9万元，购买国债利息收入13万元;来自境外的所得为300万元，该所得已在境外按25%的税率缴纳了所得税。该企业采用分国(地区)不分项抵扣法计算抵扣所得税，境内适用的所得税税率为33%。要求：(1)计算该企业1998年境内所得应纳所得税额。(2)计算该企业1998年境外所得应补缴的所得税额。(3)计算核企业应纳所得税总额。
☆自考名师王学军解答提示：境内所得应纳所得税额=(1419-13)×33%=463.98(万元)■境外所得应补缴所得税额=300/(l-25%)×(33%-25%)=32(万元)■应纳所得税总额：463.98+32=495.98(万元)
