注册会计师审计的基本知识
重点内容提示：
1.掌握注册会计师的业务范围
2.掌握《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，应特别关注对独立性产生的威胁，以及防范措施
3.熟悉会计师事务所业务质量控制七要素
4.掌握区分普通过失、重大过失和欺诈的标准
5.掌握具体司法解释内容
难点内容讲解：
【问题】直系亲属和近缘亲属对独立性影响的不同。
【解答】如果鉴证小组成员的直系亲属是鉴证客户的董事、经理或所处职位能够对鉴证业务的对象产生重大影响的员工，则只能将该注册会计师调离该鉴证小组才能将独立性降低到可接受水平；如果鉴证小组成员的近缘亲属是鉴证客户的董事、经理或所处职位能够对鉴证业务的对象产生重大影响的员工，如果影响不大，则可以不予回避，如果影响重大则应当采取相应的措施，包括：
（1）将该人员调离鉴证小组；
（2）调离鉴证小组内的职责，是该专业人员不处理其近缘亲属职责范围内的事项；
（3）制定政策和程序，使职员能够向会计师事务所内更高一级员工反映有关他们独立性和客观性的问题。
直系亲属一般是指：父母、子女、配偶。
第二部分 第六章～第十二章
注册会计师审计的基础理论与基本方法
重点内容提示：
1.掌握审计具体目标的确定
2.掌握审计业务约定书的内容
3.掌握审计证据的特性
4.掌握获取审计证据的审计程序
5.掌握分析程序
6.掌握审计工作底稿的格式、内容和范围
7.掌握重要性
8.掌握评价审计结果的具体处理
9.掌握风险评估程序
10.掌握了解被审计单位的内部控制
11.掌握控制测试的性质、时间和范围
12.掌握实质性程序的性质、时间和范围
13.掌握管理层、治理层和注册会计师对舞弊的责任
14.掌握样本设计、选取和样本结果评价
15.掌握控制测试中抽样技术的运用
16.掌握实质性程序中抽样技术的运用
难点内容讲解：
【问题】扩大审计程序的范围和替代审计程序这两者有什么区别？
【解答】⑴在概念上：
①扩大审计程序的范围实质就是扩大审计程序，比如对原来没有进行测试或详细测试的项目，现在要求测试或进行更详细的测试；扩大审计程序也包括增加样本量。测试的程序（程序的性质）与原程序相同，比如注册会计师通过部分销售业务的测试发现，被审计单位很有可能有严重的舞弊行为，该行为对财务报表的影响异常重大，注册会计师如果不扩大测试范围，包括对存货的实物流转和价值流转进行测试、对销售业务的授权、审批情况进行测试、对收款等业务进行测试，只有扩大测试范围，注册会计师才能合理确认将影响财务报表的重大错报揭示出来，从而将审计风险降低至可接受的水平。
②替代审计程序是指原来（了解被审计单位及其环境）确定的程序无法执行，注册会计师为了实现同一审计目标，必须执行另外一项程序，比如因为客观的原因（天气变化），注册会计师无法执行监盘程序，就应当执行替代程序，包括检查有关存货的收发凭单等原始凭证，虽然这一程序在效果上不如直接监盘好，也应当执行；或者原来已经执行的程序无法实现既定的审计目标，注册会计师同样应当执行替代程序，比如通过执行变量抽样测试发现，推断的总体误差过大，注册会计师不再信赖抽样结果，因此为了实现同一审计目标，注册会计师可能执行更为详细的实质性程序。
一、单项选择题
1. 导致权责发生制的产生，以及预提、摊销等会计处理方法的运用的基本前提或原则是（ ）。
a、 谨慎性原则
b、 历史成本原则
c、 会计分期
d、 货币计量
（题目编号：cpa2008-kj-1-3-1-5-1）
答案：c
题目解析：由于有了会计分期，产生了本期和其他期间的区别，产生了权责发生制和收付实现制的记账基准，产生了预收、预付、应收、应付等会计处理方法。
2. 上市公司的下列行为中，违背会计核算可比性原则的有（ ）。 a、 鉴于当期现金状况不佳，将原来采用的现金股利分配政策改为分配股票股利
b、 根据会计准则的要求，从本期开始对长期股权投资提取减值准备
c、 鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法
d、 上期提取甲股票投资跌价损失准备5000元，鉴于股市行情下跌，本期提取10000元
（题目编号：cpa2008-kj-1-3-1-5-2）
答案：c
题目解析：a选项属于企业自主采用合理的利润分配政策（比如股东大会决议就可以改变董事会利润分配预案）；b选项属于法律要求变更而调整会计核算方法，符合会计政策变更的范畴；d选项属于企业正确的会计处理方法。因此，只有c选项违背了可比性原则。
3. 下列支出中计入当期营业利润范围的是（ ）。
a、 购入固定资产发生的保险费
b、 购入固定资产时发生的运杂费
c、 发生的固定资产日常修理费用
d、 购入固定资产时发生的安装费用
（题目编号：cpa2008-kj-1-3-1-5-3）
答案：c
题目解析：购入时发生的保险费、运杂费及安装费作为固定资产成本，发生的日常修理费用记入管理费用，属于营业利润范围。
4. 企业将融资租入的设备作为固定资产核算，所体现的会计核算一般原则是（ ）。
a、 可比性
b、 谨慎性
c、 实质重于形式
d、 重要性
（题目编号：cpa2008-kj-1-3-1-5-4）
答案：c
题目解析：融资租入的设备，承租方虽然不拥有设备的所有权，但设备上的主要风险和报酬已经转移给承租方，根据实质重于形式原则，应作为固定资产确认。
5. 下列各项中，能够引起负债和所有者权益同时变动的是（ ）。 a、 计提应付债券的利息费用
b、 交易性金融资产持有期间收到现金股利
c、 计提固定资产减值准备
d、 可供出售金融资产发生贬值
（题目编号：cpa2008-kj-1-3-1-5-5）
答案：a
题目解析：
选项a的会计分录为：
借：财务费用
贷：应付利息或应付债券
可见，该业务会追加费用和负债，费用的追加自然会消减所有者权益，所以，该业务会导致负债及所有者权益同时变动。
6. 下列各项中，不符合资产会计要素定义的是( )。 a、 委托代销商品
b、 委托加工物资
c、 待处理财产损失
d、 尚待加工的半成品
（题目编号：cpa2008-kj-1-3-1-5-6）
答案：c
题目解析：资产必须要能够直接或间接地给企业带来经济利益，而待处理财产损失已经不能为企业带来经济利益，故待处理财产损失已不符合资产要素的定义。
7. 下列各项经济业务中，会引起公司股东权益增减变动的是（ ）。 a、 用资本公积金转增股本
b、 向投资者分配股票股利
c、 向投资者分配现金股利
d、 用盈余公积弥补亏损
（题目编号：cpa2008-kj-1-3-1-5-7）
答案：c
题目解析：向投资者分配现金股利会引起股东权益减少，其余选项只会引起股东权益结构变动。
8. 某企业发生的下列各项业务，不影响其营业利润的是（ ）。 a、 销售材料的收入
b、 存货跌价损失
c、 出租无形资产的价款收入
d、 处置固定资产净损失
（题目编号：cpa2008-kj-1-3-1-5-8）
答案：d
题目解析：营业利润=营业收入―营业成本―营业税金及附加―销售费用―管理费用―财务费用―资产减值损失 公允价值变动收益（损失为“-”号） 投资收益（损失为“-”号），处置固定资产净损失通过营业外支出核算，不影响其营业利润。
9. 下列各项中，能够引起资产总额和所有者权益总额同时变动的是（ ）。 a、 根据经过批准的利润分配方案向股东实际发放现金股利
b、 为企业福利部门购置医疗设备一台
c、 以低于债务账面价值的现金清偿债务
d、 按规定将应付可转换公司债券转换成股份
（题目编号：cpa2008-kj-1-3-1-5-9）
答案：c
题目解析：以低于债务账面价值的现金清偿债务会引起资产减少，营业外收入增加，所有者权益总额增加。
10. 下列业务的核算中,体现实质重于形式要求的是( )。 a、 计提无形资产减值准备
b、 应收票据贴现
c、 售后回租
d、 债务重组
（题目编号：cpa2008-kj-1-3-1-5-10）
答案：c
题目解析：售后回租的会计核算体现的是实质重于形式原则，详细解释见租赁章节的讲解。
