二、多项选择题
1.
【答案】BDE
【解析】电力公司向发电企业收取的过网费收入应当征收增值税，选项A表述不正确;会员费收入统一征收营业税，所以选项C不正确。
2.
【答案】BCDE
【解析】选项A在境外提供劳务的收入不应当在我国缴纳增值税。选项BCDE，如果境外单位在境内没有设立经营机构的，则应当以其代理人为扣缴义务人，没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。
3.
【答案】AD
【解析】对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：
(1)有固定的生产经营场所;
(2)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
个体工商户以外的其他个人，税务机关不得为其办理一般纳税人资格认定。所以选项AD不符合题意。
4.
【答案】ABCD
【解析】法规规定的这个销售额不包含非增值税应税项目销售额，所以选项E不正确。
5.
【答案】ACD
【解析】是否实行辅导期管理与销售额没有关系，所以选项B不正确;选项E表述不全面，应当是增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的纳税人实行纳税辅导期管理。
6.
【答案】BCD
【解析】选项AE属于货物的最终消费，在此环节并没有发生增值，所以增值税不视同销售，进项税额不得抵扣，需要做进项税额转出处理。
7.
【答案】AE
【解析】自来水公司销售自来水可以选择按6%的征收率征收增值税;小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%的征收率征收增值税;一般纳税人销售旧货按4%的征收率减半征收增值税。
8.
【答案】ABDE
【解析】精制茶不属于低税率的范围，按正常税率征收增值税。
9.
【答案】ACD
【解析】锯材、竹笋罐头不属于13%的低税率范围。
10.
【答案】BCDE
【解析】自2011年7月1日起，花椒油按照食用植物油13%的税率征收增值税。
11.
【答案】ABCD
【解析】纳税人销售旧货，应当开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。
12.
【答案】ACDE
【解析】宠物饲料不属于免征增值税的项目。
13.
【答案】AB
【解析】增值税起征点的适用范围限于个人不涉及单位;纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税;达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。
14.
【答案】ADE
【解析】纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税，所以选项B不正确;纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权，所以选项C不正确。
15.
【答案】ACDE
【解析】采取折扣方式销售货物，在发票的备注栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除，所以选项B不正确。
16.
【答案】BC
【解析】(1)外贸企业丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，向主管出口退税的税务机关申报出口退税。所以选项B正确，选项ADE不正确。
(2)外贸企业丢失已开具增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报出口退税。所以选项C正确。
17.
【答案】ABCD
【解析】定额运输发票不得作为增值税的扣税凭证，所以选项E不正确。
18.
【答案】CE
【解析】外购货物用于非增值税应税项目、免征增值税项目，其进项税额均不得抵扣。纳税人自用的应当征收消费税的摩托车、汽车、游艇其进项税额不得抵扣。
19.
【答案】DE
【解析】只要是按征收率征税的项目，均不得确认进项税，选项A不正确;外购货物用于交际应酬进项税不得抵扣，相应的运费也不得计算进项税额，所以选项B不正确;外购自用小汽车属于进项税不得抵扣的项目，相应的运费也不得计算进项税额。
20.
【答案】BD
【解析】一般纳税人注销或者被取消辅导期一般纳税人资格时，其存货不做进项税额转出处理，其留抵税额不予退税。
21.
【答案】ABCE
【解析】采取统一配送成品油方式设立的非独立核算的加油站，在同一省内跨县市经营的，是否汇总缴纳，由省级税务机关确定，所以选项D不正确。
22.
【答案】BDE
【解析】供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税，选项A不正确;供电企业采取直接收取电费结算方式，销售对象属于企事业单位的，纳税义务发生时间为开具发票的当天，所以选项C不正确。
23.
【答案】ABDE
【解析】月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%(含25%)，并且实际安置的残疾人人数多于10人(含10人)，属于享受优惠的单位符合的条件之一。
24.
【答案】CD
【解析】增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
25.
【答案】BCE
【解析】从2011年2月15日起，对承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业所从事的国外航空公司飞机维修业务，实行免征本环节增值税应纳税额、直接退还相应增值税进项税额的办法。选项D是过时的政策。
26.
【答案】ABCD
【解析】代销方式销售货物，一般合同是不会约定收款时间的，因为既然是代销，货物什么时候销售不具有可控性，所以选项E不符合题意。
27.
【答案】ABDE
【解析】销售应税劳务，增值税的纳税义务发生时间为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天，所以选项C不符合题意。
28.
【答案】ABD
【解析】虚开增值税专用发票，责令限期改正而未改正属于情形之一，对于虚开普通发票是没有这样规定的，所以不选C;有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理，才属于不得领购开具增值税专用发票的情形，所以不选E。
29.
【答案】ABCD
【解析】如果是销售09年1月1日之后购进的固定资产，由于进项税额可以抵扣，所以按正常的税率征税，可以开具增值税专用发票，选项E不选。
30.
【答案】ABC
【解析】选项DE不是必须符合的条件。
31.
【答案】ABDE
【解析】法规并没有强调必须是从增值税一般纳税人购进，所以选项C不选。
32.
【答案】ACDE
【解析】进料加工复出口货物适用免税并退税的出口政策，所以不选B。
33.
【答案】ABCE
【解析】增值税专用发票(发票联)在办理出口退税时，不需要提供。
34.
【答案】ACE
【解析】外贸企业应退税款的计算方法包括单票对应法和加权平均法，所以选项B不正确;外贸企业进料加工复出口的货物作价加工和委托加工两种方式均可办理退税，所以选项D不正确。
35.
【答案】ACDE
【解析】有出口经营权的生产企业自营出口应税消费品实行免税不退税的消费税出口政策。
三、计算题
1.
【答案】(1)C;(2)B;(3)A;(4)B。
【解析】(1)进料加工贸易按进口料件的国内加工方式不同，分为作价加工和委托加工两种方式，所以选项C不正确。
(2)应退税额=出口货物取得的增值税专用发票注明的销售额×退税率=1500×10%=150(万元)
(3)销售进口料件的应抵扣税款=销售进口料件的销售额×复出口货物的退税率-海关已经实征的增值税=1100×10%-20=110-20=90(万元)
(4)实际出口退税额=150-90=60(万元)。
2.
【答案】(1)B;(2)C;(3)A;(4)A。
【解析】(1)印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志。按货物销售征收增值税，使用图书13%的税率。如果不符合条件，则属于加工劳务应当使用17%的基本税率。
计税销售额=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)=3547008.55(元)
(2)印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志。按货物销售征收增值税，使用图书13%的税率。如果不符合条件，则使用17%的基本税率。
业务(1)符合条件，按13%的图书税率确认增值税;业务(2)、(3)均不符合条件，按17%的加工劳务税率确认增值税。
销项税额=2900000×13%+200000×17%+(520000+3000)÷(1+17%)×17%=377000+34000+75991.45=486991.45(元)。
(3)增值税进项税额=340000+68000+1360+2000×6%=409480(元)
进项税额转出=5700×17%=969(元)
可抵扣进项税=409480-969=408511(元)
(4)应纳增值税=486991.45-408511=78480.45(元)。
四、综合题
1.
【答案】(1)D;(2)C;(3)D;(4)A;(5)D;(6)B。
【解析】(1)①关税完税价格=220+4+20+11=255(万元)
按照我国海关估价规则，除购货佣金以外的佣金和经纪费应记入完税价格。购货佣金又称为购买佣金或买方佣金，是买方代理人在为买方采购过程中提供劳务而取得的报酬，买方支付给自己的采购代理人的佣金都不计入完税价格。与购货佣金相对的是销售方的销售佣金和为买卖双方服务的经纪人收取的经纪费，应记入完税价格。
应缴纳关税=255×20%=51(万元)。
②增值税=(255+51)×17%=52.02(万元);
应纳增值税、关税合计=51+52.02=103.02(万元)。
(2)外购货物用于非增值税应税项目的部分，其对应的进项税额不得抵扣。
(70×13%+10×7%)×(1-30%)=(9.1+0.7)×70%=6.86(万元)。
(3)发生销售折扣，应当按照折扣前的金额入账，所以销项税额=500×17%=85(万元)。
(4)根据规定一般纳税人销售自己使用过不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，则按4%的征收率减半征收增值税。应纳增值税=20÷(1+4%)×4%×50%=0.38(万元)。
(5)国内销售环节准予抵扣的进项税额=52.02+8×7%+6.86+34+20×7%=94.84(万元)。
(6)按税率计算的应纳增值税=销项税额-可抵扣进项税额=(46.8+22)÷(1+17%)×17%+85-94.84=10+85-94.84=0.16(万元)
该公司当月应纳增值税=0.16+0.38=0.54(万元)。
2.
【答案】(1)C;(2)B;(3)D;(4)C;(5)B;(6)C。
【解析】(1)增值税可抵扣税额=47.6+(10+2)×7%=48.44(万元)。
(2)3月份增值税留抵税额=(28.08÷1.17+200)×17%-48.44=38.08-48.44=-10.36(万元)。
(3)进口原材料应缴纳的关税=(120+8+3+13)×10%=144×10%=14.4(万元);
进口原材料应缴纳的增值税=(144+14.4)×17%=26.93(万元);
进口机械应缴纳的关税=(60+3+6+2)×10%=71×10%=7.1(万元);
进口机械应缴纳的增值税=(71+7.1)×17%=13.28(万元);
进口环节应确认的关税和增值税合计=14.4+26.93+7.1+13.28=61.71(万元)。
(4)属于视同销售行为，由于存在近期同类价格，所以应当使用近期同类价格作为增值税销项税额的计税依据。应纳增值税销项税额=397.8÷200×1=1.99(万元)。
(5)业务(3)的可抵扣增值税=(26.93+7×7%)×(2340÷200×201+8÷1.17)÷(2340÷200×201+8÷1.17+300)=27.42×2358.54÷2658.54=24.33(万元)。
(6)4月份增值税可抵扣税额=24.33+13.28+4×7%+10.36=48.25(万元);
4月份增值税应纳税额=(2340÷200×201+8÷1.17)×17%-48.25=2358.54×17%-48.25
=352.7(万元)。
