税收法律关系的消灭是指这一法律关系的终止，即其主体间权利义务关系的终止。
4.
【正确答案】 C
【答案解析】 从法律性质看，税法属于义务性法规。义务性法规是相对授权性法规而言的，是指直接要求人们从事或不从事某种行为的法规，即直接规定人们某种义务的法规。
税法属于义务性法规的道理在于以下几点：
第一，从定义推理，税收是纳税人的经济利益向国家的无偿让渡。从纳税人角度看，税法是以规定纳税义务为核心构建的；税法的强制性是十分明显的，在诸法律中，其力度仅次于刑法。
第二，权利义务对等，是一个基本的法律原则。但这是就法律主体的全部权利义务而言的，并不是说某一法律主体在每一具体法律、法规中的权利义务都是对等的，否则就没有授权性法规与义务性法规之分。
第三，税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是说纳税人的权利在其纳税义务的基础之上，是从属性的。例如，纳税人有依法申请行政复议的权利，有依法提请行政诉讼的权利等等，这些权利都是以履行纳税义务为前提派生出来的。
【答疑编号30649】
【该题针对“税法体系的基本结构”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 D
【答案解析】 实质课税原则，是指应当根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件。由于纳税人通过转让定价或其他方法使得计税依据减少，那么税务机关根据实质课税原则，可以核定纳税人的计税依据，以防止纳税人避税或偷税。
【答疑编号30650】
【该题针对“税法的适用原则”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 C
【答案解析】 起征点，又称“征税起点”或“起税点”，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额达到起征点则全额征税，未达到起征点的不征税。因为收入6900元，超过了起征点2000元，所以需要全额征税。
王某10月应纳税额＝2000×5%＋(3000－2000)×10%＋(5000－3000)×15%＋(6900－5000)×20%＝880(元)
【答疑编号30651】
7.
【正确答案】 C
【答案解析】 应纳税额
＝20000×20%＋（30000－20000）×20%×（1＋30%）＋（40000－30000）×20%×（1＋50%）＋（100000－3000－40000）×20%×（1＋100%）＝ 32400 （元）
【答疑编号30652】
【该题针对“超额累进税率”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A、B减半征收增值税，选项C免征增值税，D项先征后退政策。
【答疑编号30653】
9.
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A属于按简易办法征收增值税的货物，适用6%征收率；选项B属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税；选项D属于一般纳税人销售初级农产品，按13%税率征收增值税；只有选项C适用17%税率,如果是印刷厂购买纸张印刷图书，按货物征税（即适用13%税率）。
【答疑编号30654】
【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 D
【答案解析】 选项ABC均为生产经营过程中外购的属于流动资产管理的外购货物进项税可以抵扣，选项D属于免税货物耗用的外购货物进项税额不予抵扣。
【答疑编号30655】
【该题针对“增值税征税范围的特殊规定”知识点进行考核】
11.
【正确答案】 D
【答案解析】 2007年11月增值税处理：
进项税额转出＝（132.79-12.79）×17%+12.79÷（1-7%）× 7%＝21.36（万元）
【答疑编号30656】
【该题针对“进项税额转出”知识点进行考核】
12.
【正确答案】 D
【答案解析】 ①当期不予抵扣或退税的税额＝180×（17%-13%）＝7.2（万元）
②当期应纳税额＝50×17%-（100×17%+2×7%-7.2）＝8.5 - 9.94＝-1.44（万元）
③当期免抵退税额＝180×13%＝23.4（万元）
④当期应退税额＝1.44（万元）
⑤当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税＝23.4-1.44＝21.96（万元）
【答疑编号30657】
【该题针对“增值税免抵退计算”知识点进行考核】
13.
【正确答案】 A
【答案解析】 根据“免、抵、退”的计算方法，
当期不予抵扣或退税的税额＝115×8×（17％－13％）＝36.8（万元）；
应纳增值税＝150×17％－（137.7－36.8）＝－75.40（万元）；
免抵退税额＝115×8×13％＝119.60（万元）
；应退税额＝75.40（万元）。
【答疑编号30658】
14.
【正确答案】 C
【答案解析】 A选项表述的是增值税纳税人在销售货物的同时，还从事营业税的装饰劳务，且二者之间并无直接的从属关系，属于增值税的兼营行为；B选项表述的是增值税纳税人即销售货物、又提供增值税修理劳务，均属于增值税征税范围；D选项表述的是营业税纳税人，在提供应税劳务的同时，还销售了货物，二者之间有直接的从属关系，属于是营业税的混和销售行为。只有C选项属于增值税混合销售行为。
【答疑编号30659】
【该题针对“混合销售和兼营行为的征税规定”知识点进行考核】
15.
【正确答案】 B
【答案解析】 购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票所列内容与实际相符（即存在真实交易），且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的（即善意取得），对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。
【答疑编号30660】
【该题针对“专用发票的管理”知识点进行考核】
16.
【正确答案】 A
【答案解析】 来料加工业务，出口不退税。
【答疑编号30661】
【该题针对“出口退税特殊规定”知识点进行考核】
17.
【正确答案】 D
【答案解析】 投资总额3000万美元及以上的鼓励类外商投资源项目，由国家发改委出具项目确认书。
【答疑编号30662】
【该题针对“特准的出口退税”知识点进行考核】
18.
【正确答案】 B
【答案解析】 戏剧演员化妆用的油彩不属于消费税征收范围。
【答疑编号30663】
19.
【正确答案】 A
【答案解析】 受托方无同类应税消费品的，采用组成计税价格计算应代扣代缴的消费税。
应代扣代缴消费税＝[7000＋2000＋500÷(1+17%)]÷(1－10%)×10%＝1047.48(元)
【答疑编号30664】
【该题针对“新增税目”,“委托加工”知识点进行考核】
20.
【正确答案】 A
【答案解析】 金戒指、金项链和金手镯属于金银首饰征收范围，金银首饰零售环节征税。
该企业应纳消费税＝(58950＋35780)÷(1+17%)×5%＋12378×5%＝4667.19(元)
【答疑编号30665】
21.
【正确答案】 A
【答案解析】 服装不属于消费税应税商品，化妆品、白酒在生产环节征收消费税，零售环节不征收。
【答疑编号30666】
【该题针对“消费税纳税范围、征税环节”知识点进行考核】
22.
【正确答案】 D
【答案解析】 只有D选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。
【答疑编号30667】
【该题针对“消费税抵扣”知识点进行考核】
23.
【正确答案】 B
【答案解析】 税法规定，代开发票纳税人实行联运业务的，其计税依据为代开运输业发票注明的营业税应税收入，不得扣除支付给联运企业的各种费用。
所以该运输公司应纳营业税＝23×3%＝0.69（万元）
【答疑编号30668】
【该题针对“交通运输业”知识点进行考核】
24.
【正确答案】 B
【答案解析】 位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。
【答疑编号30669】
【该题针对“销售不动产”知识点进行考核】
25.
【正确答案】 C
【答案解析】 直接用于农业生产的免征营业税，开办副食品加工厂用地不免税。对高校后勤实体经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务取得的租金和服务性收入，免征营业税；对利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务取得的租金和其他各种服务性收入，按现行规定计征营业税；校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂，向师生提供餐饮服务取得的收入，免征营业税。境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为机构所在地。
【答疑编号30670】
26.
【正确答案】 D
【答案解析】 代开票纳税人采取按月还是按季结算，由省级地方税务局确定。
【答疑编号30671】
27.
【正确答案】 A
【答案解析】 对奥运会组委会取得的电视转播权销售分成收入、国际奥委会全球赞助计划分成收入(实物和资金)，免征应缴纳的营业税。
【答疑编号30672】
28.
【正确答案】 C
【答案解析】 车身长度大于7米(含)，并且座位在l0至23座(含)以下的商用客车，不属于中轻型商用客车征税范围，不征收消费税。
【答疑编号30673】
【该题针对“税目”知识点进行考核】
29.
【正确答案】 C
【答案解析】 人造石油不属于资源税征税范围，油田开采的天然气属于资源税应税范围，2万立方米＝20千立方米。该油田8月份应纳资源税=50000×20+20×4=1000080（元）。
【答疑编号30674】
30.
【正确答案】 D
【答案解析】 独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购的数量代扣代缴资源税；如果收购的是与本单位矿种不同的未税矿产品，按照收购地相应矿种的单位税额，依据收购的数量代扣代缴资源税。
【答疑编号30675】
【该题针对“征税范围、应纳税金计算、代扣代缴、纳税申报”,“资源税的税目和税额”知识点进行考核】
31.
【正确答案】 B
【答案解析】 按照规定，该公司进口车辆应缴纳的车购税=（关税完税价格+关税+消费税）×税率
=（25000×7.20+61500+23174）×10%=26467.4元。
【答疑编号30676】
【该题针对“车购税计算”知识点进行考核】
32.
【正确答案】 B
【答案解析】 免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方式为：
最低计税价格=同类型新车最低计税价格×［1-已使用年限］×100%，
其中，规定使用年限按10年计算。超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。
【答疑编号30677】
33.
【正确答案】 C
【答案解析】 按照《条例》规定，纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。
【答疑编号30678】
【该题针对“车购税纳税期限”知识点进行考核】
34.
【正确答案】 A
【答案解析】 一辆设有固定装置的非运输车辆按规定是免征车辆购置税的，但其使用了3年后，将固定装置卸掉后改变用途以至其免税条件消失，国家税务总局最新核发的同类型车辆最低计税价格为90000元，则该车主应缴纳车购税为90000×（1－3×10%）×10%=6300元。
【答疑编号30679】
35.
【正确答案】 C
【答案解析】 资源税一律就地缴纳，位于乙省的煤矿开采5万吨，本月销售3万吨，应按照开采地的实际销售量及适用的单位税额计算，向乙省缴纳资源税。
应纳资源税＝15×10+3×8＝174（万元）。
【答疑编号30680】
36.
【正确答案】 B
【答案解析】 资源税的纳税人，为境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，不包括进口矿产品的单位和个人。
【答疑编号30681】
【该题针对“资源税纳税义务人”知识点进行考核】
37.
【正确答案】 B
【答案解析】 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费应当计入完税价格。“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用；下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；②货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用；③进口关税及其他国内税收。
【答疑编号30682】
38.
【正确答案】 B
【答案解析】 运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。
【答疑编号30683】
【该题针对“特殊进口货物完税价格”知识点进行考核】
39.
【正确答案】 A
【答案解析】 租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格。
【答疑编号30684】
40.
【正确答案】 B
【答案解析】 选项ACD属于特定减免关税情形。
【答疑编号30685】
【该题针对“关税法定减免税”知识点进行考核】
三、计算题。
1.
(1).
【正确答案】 B
【答疑编号30749】
(2).
【正确答案】 D
【答疑编号30750】
(3).
【正确答案】 B
【答疑编号30751】
(4).
【正确答案】 D
【答案解析】 (1)歌舞厅业务应缴纳的营业税＝210÷3×5%＝3.5(万元)
(2)自建自用不属于建筑业的征税范围。
出租部分应缴纳的营业税＝120÷4÷2×5%＝0.75(万元)
销售开发产品应缴纳的营业税
＝2400×5%+(2500×3÷5)×(1+10%)÷(1－3%)×3%
＝171.03(万元)
企业开发完工产品应缴纳的营业税合计＝0.75+171.03＝171.78(万元)
(3)安装收入应缴纳的营业税＝(300－50)×3%＝7.5(万元)
代扣代缴的营业税＝50×3%＝1.5(万元)
合计＝9(万元)
(4)快餐收入应缴纳的增值税＝80÷(1+6%)×6%＝4.53(万元)
(5)单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。
(6)应缴纳的城建税、教育费附加＝(3.5+171.78+7.5+4.53)×(7%+3%)＝18.73(万元)
代扣代缴的城建税、教育费附加＝1.5×(7%+3%)＝0.15(万元)
合计＝18.73+0.15＝18.88(万元)
【答疑编号30752】
2.
(1).
【正确答案】 B
【答疑编号30754】
(2).
【正确答案】 D
【答疑编号30755】
(3).
【正确答案】 B
【答疑编号30756】
(4).
【正确答案】 D
【答案解析】 （1）甲企业收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额
＝[烟叶收购价款×（1＋10%）＋烟叶税]×13%＋运输费×7%＝[30000×（1＋10%）＋30000×（1＋10%）×20%]×13%＋1000×7%＝5148＋70
＝5218（元）
（2）乙企业应代收代缴加工烟丝的消费税税额
乙企业应代收代缴烟丝的消费税＝（ 材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）×消费税税率＝（35882＋5000）÷（1－30%）×30%＝ 17520.86（元）
（3）甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税额
收购烟叶的进项税合计＝5218（元）
加工费进项税＝850（元）
转出进项税＝30000×13%＋1860÷（1－7%）×7%＝4040（元）
甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税＝5218＋850－4040＝2028（元）
（4）甲卷烟厂本月应纳增值税＝销项税额－进项税额＝（416500＋35000）×17%－2028＝74727（元）
（5）甲卷烟厂本月准予抵扣的烟丝消费税＝17520.86×80%＝14016.69（元）
（6）甲卷烟厂本月应纳消费税税额＝416500×45%＋17×150－14016.69＝175958.31（元）
【答疑编号30757】
四、综合题。
1.
(1).
【正确答案】 D
【答疑编号30759】
(2).
【正确答案】 A
【答疑编号30760】
(3).
【正确答案】 C
【答疑编号30761】
(4).
【正确答案】 A
【答疑编号30762】
(5).
【正确答案】 B
【答疑编号30763】
(6).
【正确答案】 ABD
【答案解析】 (1)应缴进口环节的增值税
＝1200000×(1+20％)×13％+3000000×(1+30％)÷(1-5％)×17％
＝885094.74(元)
应缴进口环节的消费税＝3000000×(1+30％)÷(1-5％)×5％＝205263.16(元)
进口业务需要缴纳的增值税和消费税合计＝885094.74+205263.16＝1090357.9(元)
(2)代收代缴消费税：
代收代缴消费税＝(210000+110000)÷(1-5％)×5％＝16842.10(元)
(3)假定受托方没有代收代缴消费税，委托方收回销售时缴纳的消费税
＝420000÷1.17×5％＝17948.72(元)
(4)本期应向税务机关缴纳的增值税额：
本期进项税合计
＝500000×17％+14000×7％+153400+885094.74
＝1124474.74(元)
本期销项税合计＝45000×280×17％+(111700+53400)÷(1+17％)×17％+170000×(1+5％)÷(1-5％)×17％+110000×17％+1080000÷(1+17％
)×17％+2000×160×17％+824000÷(1+17％)×17％+521000÷(1+17％)×17％+10000×50×(1-5％)×17％+800×180×(1-5％)×17％
＝2165988.89+207565.18+249827.35+104006
＝2727387.42(元)
本期应纳增值税
＝2727387.42-1124474.74-54000
＝1548912.68(元)
(5)本期应向税务机关缴纳的消费税税额：
应纳消费税＝[45000×280+111700÷(1+17％)+53400÷(1+17％)+170000×(1+5％)÷(1-5％)+1080000÷(1+17％)+2000×160+10000×50×
(1-5％)+824000÷(1+17%)]×5％-732000×5％
＝730967.81(元)
【答疑编号30764】
2.
(1).
【正确答案】 D
【答疑编号30766】
(2).
【正确答案】 A
【答疑编号30767】
(3).
【正确答案】 D
【答疑编号30768】
(4).
【正确答案】 A
【答疑编号30769】
(5).
【正确答案】 A
【答疑编号30770】
(6).
【正确答案】 AB
【答案解析】 业务(1)：
可以抵扣的进项税＝21.4×17％＝3.64(万元)
业务（2）可以抵扣进项税＝(30×13%＋2×7%)×(600000－4000)÷600000＝4.01(万元)
业务(3)：可以抵扣进项税＝1.3＋4×7%＋11.5×17%＝3.54(万元)
业务（4）
销项税额
＝[31＋3.51÷(1+17%)＋500×22÷10000＋5×2000×22÷10000]×17%
＝9.71(万元)
进项税额＝3.74(万元)
应纳消费税
＝[31＋3.51÷(1+17%)]×20%＋(500×22＋5×2000×25)÷10000×20%＋
(20000＋500＋5×2000)×0.5÷10000
＝12.02＋1.53＝13.55(万元)
业务(5)：
销项税额＝1.4×(1＋5%)÷(1－10%)×17%
＝0.28(万元)
应纳消费税＝1.4×(1＋5%)÷(1－10%)×10%
＝0.16(万元)
业务(6)：
销项税额＝5×17％＝0.85(万元)
应代扣代缴消费税、城建税
＝(9＋5)÷(1－5%)×5%×(1＋7%)
＝0.79(万元)
业务(7)：
不动产投资不缴纳营业税。
业务(8)：
应纳营业税＝（1500-850）×5%＝32.50(万元)
业务(9)：
营业税＝(9＋0.8＋0.5＋0.3)×20%＋0.4×5%
＝2.14 (万元)
业务(10)：
进项税转出＝1400×30×13%÷10000
＝0.55(万元)
业务(11)：
进口关税＝(2.6＋0.4)×7.2×50%
＝10.80(万元)
进口消费税
＝[(2.6＋0.4)×7.2＋10.80]÷(1－12%)×12%
＝4.42(万元)
进口增值税
＝[(2.6＋0.4)×7.2＋10.8]÷(1－12%)×17%
＝6.26(万元)
业务(12)：
进项税转出
＝226.09×17％
＝38.44(万元)
酒厂本月应纳增值税
＝(9.71+0.28+0.85)－(3.64+4.01+3.54+3.74-0.55-38.44)
＝34.90(万元)
酒厂本月应纳消费税
＝13.55＋0.16＝13.71(万元)
酒厂应代扣代缴税金＝0.79(万元)
酒厂应纳营业税＝2.14+32.5＝34.64(万元)
进口小轿车应纳税金
＝4.42＋6.26＋10.80
＝21.48(万元)
不动产对外投资，不缴纳营业税；在投资后转让股权的，也不缴纳营业税；粮食白酒不得扣除已纳消费税。纳税人销售的粮食白酒，其计税价格显著低于产地市场零售价格的，主管税务机关应逐级上报国家税务总局核定计税价格，并按照国家税务总局核定的计税价格征税。
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