注册税务师考试税法一考前冲刺试题(2)

 
38.下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（    ）。
A．运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格
B．准予暂时进口的施工机械，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格
C．转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格
D．留购的进口货样，以进口价格作为完税价格
 
39.租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间作为完税价格的是( )。
A．以海关审定的租金
B．以海关审定的留购价格
C．按照一般进口货物估定完税价格
D．货物成交价格
 
40.根据现行关税政策的规定，下列进口货物中享受法定减免税的是( )。
A.外商投资企业为投资项目而进口的设备
B.在海关放行前损失的货物
C.保税区运往境外的货物
D.保税区进口自用的机器设备基建物资等
三、计算题。
1.某市建鑫房地产公司2007年经济业务如下：
(1)由于2006年歌舞厅业务的亏损严重，企业将歌舞厅业务对外招标，由兴达公司以自己的名义承包经营，收取三年承包费共计210万元。
(2)2007年自行建造并开发完工5幢楼，成本共计2500万元，由于企业战略扩张需要，将其中的一幢楼装修后作为自己的办公楼使用。另外一幢 楼，于2007年7月1日用于出租，共收取四年的租金收入120万元。余下3幢楼当年全部销售，取得销售收入2400万元。
(3)公司下设非独立核算的安装队，以公司名义对外承接了300万元的安装合同，经出包人同意将其50万元的安装工程转包给具有相关资质的兴 大公司。
(4)公司食堂提供外卖服务，取得收入共计80万元。
(5)公司下设的非独立核算的清扫队，对外提供垃圾处置劳务，当年取得收入50万元。
(说明：当地建筑业的成本利润率为10%)
根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
 
(1).歌舞厅业务应缴纳的营业税（    ）万元；
A.2.40    B.3.5    C.1.36    D.1.55
 
(2).企业自行建造并开发完工产品应缴纳的营业税（    ）万元；
A. 171.40    B. 171.25    C. 171.03    D. 171.78
 
(3).企业安装收入应缴纳的营业税及代扣代缴的营业税（    ）万元；
A.8.40    B.9    C.9.36    D.9.55
 
(4).企业2007年度应缴纳的城建税、教育费附加及代扣代缴的城建税、教育费附加（    ）万元。
A.18.40    B.18.25    C.18.36    D.18.88
 
 
2.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2007年7月份发生以下业务：
（1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价30000元。另支付运输企业运费1000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票。
（2）将上月购进的成本为35882元的烟叶直接运往乙企业（位于县城，增值税一般纳税人）委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税。
（3）甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱（标准箱），取得不含税 销售额416500元。
（4）企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法 的运输发票的煤炭，成本32360元（包括买价30000元，运输成本1860元，装卸费500元）。
（A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元／条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣）
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
 
(1).甲企业收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额（    ）元。
A. 5217.40    B. 5218    C. 5218.36    D. 5218.55
 
(2).乙企业应代收代缴加工烟丝的消费税税额（    ）元。
A. 17520.26     B. 17520.56    C. 17520.36     D. 17520.86
 
(3).甲卷烟厂本月应纳增值税（    ）元。
A. 74470.23     B.74727     C. 74727.25     D.74728
 
(4).甲卷烟厂本月应纳消费税税额（    ）元。
A. 175958.11     B. 175958.19     C. 175958.14     D. 175958.31
 
 
四、综合题。
1.某市飞云木业制造有限公司为增值税一般纳税人，从事木地板的生产、进口以及销售，同时从事筷子生产经营。2007年8月发生下列经济业 务：
(1)购进油漆、修理零备件原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元；发生运费1.4万元，已经取得运费发票； 料已验收入库。
(2)本期购入外购原木取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元，税金15.34万元专用发票已经税务机关认证。
(3)本月销售自产豪华木地板45000平方米，单价每平方米280元，均开具增值税专用发票，另外收取包装费11.17万元(开具普通发票)；本月另 发生过期不退的木地板包装箱押金为5.34万元。
(4)将自产A型木地板1000平方米用于自己的办公室装修；3000平方米用于奖励给优秀员工。账面成本合计170000元。该A型地板没有同类销售价格。
(5)受托加工特制木地板一批(无同类售价)，委托方提供橡木，合同列明材料成本21万元，收取加工费(不含税)11万元，本月完成生产，共交 付委托方1400平方米橡木地板；该委托方收回后全部销售，取得价税合计42万元。
(6)将上月外购木地板12000平方米(取得专用发票，注明价款732000元)全部用于涂漆生产成漆饰木地板C型，销售给某商业贸易公司，本月收 到对方开具的商业汇票，注明价税款合计1080000元。
(7)将自产B型号木地板2000平方米无偿提供给某房地产公司，用来装修该房地产公司的样板间供客户参观，B 型地板的账面成本为180000元；出厂不含税售价为每平方米160元。
(8)进口西班牙橡木原木一批，关税完税价格120万元，关税税率20%，取得海关开具的完税凭证；同期进口西班牙橡木地板一批，关税完税价格300万元，关税税率为30％。
(9)将进口的橡木加工成E型木地板，本月销售取得价税合计824000元；部分橡木做成工艺品，销售取得价税合计521000元。
(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱，单箱售价50元；用进口橡木加工成高档筷子800箱，单箱售价180元，本月两种型号的筷子 全部销售给某贸易公司，因为是长期客户，销售时一次给予5％的折扣。
(11)期初增值税留抵54000元。
(木地板和木制一次性筷子消费税税率和成本利润率均为5%；专用发票已经税务机关认证。)
要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题(每问均为合计数)：
 
(1).计算本期进口业务需要缴纳的增值税和消费税税（    ）元；
A. 1090357.6    B. 1090357.7    C. 1090357.8    D. 1090357.9
 
(2).计算本期代收代缴消费税额（    ）元；
A. 16842.10    B. 16842.12    C. 16842.13   D. 16842.14
 
(3).假定受托方没有代收代缴消费税，计算委托方收回后应缴纳的消费税额（    ）元；
A. 17948.52   B. 17948.62    C. 17948.72   D. 17948.82 
 
(4).本期应向税务机关缴纳的增值税额（    ）元；
A. 1548912.68    B. 1548913.68    C. 1548914.68   D. 1548915.68
 
(5).计算本期应向税务机关缴纳的消费税额（    ）元；
A. 730962.81    B. 730967.81C. 730968.81    D. 730969.81
 
(6).下列关于税收政策的陈述，正确的是（ ABD ）。
A.以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子可以抵扣已纳消费税
B.地板的包装物押金逾期，应并入销售额依法征收增值税
C.未经打磨、倒角的木制一次性筷子不属于本税目征税范围
D.木制一次性筷子泛指各类以木材为原料制成一次性使用的筷子
 
 
2.北京某酒业股份公司(位于市区)为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2007年12月经营情况如下：
(1)从某酒厂购进60吨白酒，取得专用发票，注明价款21.40万元。
（2）从农业生产者手中收购粮食600000斤，收购凭证上注明支付金额30万元，取得货运企业发票注明运费2万元、装卸费0.5万元，运输途中 损失4000斤(由运输方负责赔偿损失价款)；
（3）购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.3万元，支付运输费用4万元，取得合法货运发票；从电业公司购进电 力取得增值税专用发票，注明价款11.5万元。
(4)销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金3.51万元；向当地市政府举办招商活动捐赠特制薯类白酒500斤；
用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供等价原材料，酒厂开具了税款为3.74万元 的增值税专用发票，并取得了对方的增值税专用发票。
(5)将试制的新型号葡萄酒10000斤用于各省开拓市场供客户品尝，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。
(6)受托为某县城企业加工酒精5吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值税专用发票，注明加工费5万元。
(7)将闲置的一处车间对外投资，仓库账面净值80万元，市场销售价格86万元，双方共同承担投资风险。
(8)转让6年前购进的一处土地，取得销售收入1500万元，该土地购进时支付买价850万元。
(9)当月高尔夫球场开业，取得票价收入9万元，球馆销售香烟取得收入0.8万元，销售饮料取得收入0.5万元，销售毛巾等日用品取得收入0.3 万元。把一间办公室出租，取得租金0.4万元；本月支付球馆工作人员工资1万元，设备维修费0.7万元。
(10)生产车间领用煤炭600吨，职工食堂及浴池领用外购煤炭30吨，每吨不含税价格1400元。
(11)经批准进口一辆小轿车（消费税税率12％）自用，成交价格为境外离岸价格(FOB)2.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元。
(10)水灾造成库存的粮食白酒毁坏，成本226.09万元；其中原材料、电力等无法具体区分其进项税。
（有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，小轿车关税税率50%，汇率1美元＝7.2人民币元。特制粮食白酒不含税最高售价25元／斤，平均不含税售价22元／斤，粮食白酒税率20％；其它酒税率为10％，成本利润率5％；酒精税率5％)。
根据上述资料回答下列问题：
 
(1).该酒厂本月应纳增值税（    ）万元。(不包括进口环节应纳增值税)
A. 11.76        B. 38.32        C. 32.37        D.34.90
 
(2).该酒厂本月应纳消费税(    )万元。(不包括进口环节、代扣代缴应纳消费税)
A. 13.71      B. 20.12       C. 15.12        D. 20.09
 
(3).该酒厂应代扣代缴税金(   )万元。
A. 0.54      B. 0.55       C. 0.24      D. 0.79
 
(4).该酒厂应纳营业税(   )万元。
A. 34.64     B. 77.2       C. 79.85     D. 75.55
 
(5).进口小轿车海关代征税金合计( )万元。
A. 21.48    B. 19.35       C. 26.34     D. 22.83
 
(6).下列表述符合税收制度规定的有( )。
A.娱乐业和饮食业自制的啤酒一律按250元/吨征收消费税
B.酒厂以闲置的仓库对外投资，不缴纳营业税；在投资后转让股权的，也不缴纳营业税
C.目前粮食酿制的酒类产品，消费税税率（额）为20％
D. 纳税人销售的粮食白酒，其计税价格显著低于产地市场零售价格的，当地主管税务机关可以核定计税价格征税

答案部分
 
一、多项选择题
1.
【正确答案】 DE
【答案解析】 选项ABC均是纳税人的义务，只有选项DE属于权利。
【答疑编号30711】
【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 由于自然灾害等不可抗拒的原因，纳税人往往遭受重大财产损失，被迫停产、减产。纳税人向主管税务机关申请减税得到批准的。税收法律关系发生变更。
【答疑编号30712】
【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 CE
【答案解析】 零税率属于税率式减免
【答疑编号30713】
【该题针对“减免税 测试”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加；当国际税收协定与国内税法发生冲突时，税收协定不能干预国家自主制定或调整修改税法； 国际税收协定的签订不可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇，当出现已签订税收协定 中有关规定严于已修改的国内税收优惠办法，国际上按“孰优”原则处理，即税收协定不能限制各国修改税收优惠办法。国际避税地通常是指不课征个人所得税、公司所得税、资本利得税等直接税，或税率远低于国际一般负担水平,可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区。国际税收中性原则是指国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响。
【答疑编号30714】
【该题针对“国际税收协定”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 税收法律关系的特点：(1)主体的一方只能是国家；(2)体现国家单方面的意志；(3)权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的
义务，享受较少的权利；(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。
【答疑编号30715】
【该题针对“税务机关职权和责任、纳税人权利义务”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 ABE
【答案解析】 经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考；税收合作信赖主义原则不包括征纳双方对有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容，对于有争议的涉税行为，纳税人必须根据税务机关的规定作出纳税行为，否则不能引用税收合作信赖主义；实质课税原则的意 义在于防止纳税人的偷税和避税。税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突。
【答疑编号30716】
【该题针对“税法基本原则”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 教材上关于税法的特点仅是从立法过程、法律性质、内容三个方面陈述税法的特点，其他的内容很显然不属于陈述税法特点的内容。
【答疑编号30717】
【该题针对“税法的概念与特点”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 BD
【答案解析】 选项A“租赁”属于营业税的劳务，选项C修理、加工的对象为不动产，不属于增值税的劳务。桥梁的安装属建筑安装业务。
【答疑编号30718】
【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 ACE
【答案解析】 选项B、D均为营业税征税范围，选项A、C项属于视同销售行为，应缴纳增值税。
【答疑编号30719】
【该题针对“视同销售”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 AC
【答案解析】 选项B、D均为营业税征税范围，选项A、C项属于视同销售行为，应缴纳增值税。以物易物不属于视同销售，而是特殊的销售业务。自产货物抵债是特殊销售。
【答疑编号30721】
【该题针对“视同销售”知识点进行考核】
11.
【正确答案】 CE
【答案解析】 纳税人受托开发的软件，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入，不作为价外费用征收增值税。
【答疑编号30722】
【该题针对“增值税征税范围的特殊规定”知识点进行考核】
12.
【正确答案】 ABE
【答案解析】 外购货物用于非应税项目、生产免税项目等进项税额不得抵扣。
【答疑编号30723】
【该题针对“一般纳税人进项转出计算”知识点进行考核】
13.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 印花税票出口免税不退税。
【答疑编号30724】
【该题针对“出口退税特殊规定”知识点进行考核】
14.
【正确答案】 BD
【答案解析】 （1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
＝（40+10）×（17%-11%）＝3（万元）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额
＝120×（17%-11%）-3＝4.2（万元）
（3）当期应纳税额
＝80×17%-（17-4.2）-2
＝-1.2（万元）
（4）免抵退税抵减额＝（40+10）×11%＝5.5（万元）
（5）“免抵退”税额＝120×11%-5.5＝7.7（万元）
（6）应退税额＝1.2（万元）
（7）当期免抵税额＝7.7-1.2＝6.5（万元）
【答疑编号30725】
【该题针对“免抵退税额的计算”知识点进行考核】
15.
【正确答案】 CE
【答案解析】 A选项表述的是增值税纳税人在销售货物的同时，还从事营业税的装饰劳务，且二者之间并无直接的从属关系，属于增值税的兼营行为；B选项表述的是增值税纳税人即销售货物、又提供增值税修理劳务，均属于增值税征税范围；D选项表述的是营业税纳税人，在提供应税劳 务的同时，还销售了货物，二者之间有直接的从属关系，属于是营业税的混和销售行为。只有CE选项属于增值税混合销售行为。
【答疑编号30726】
【该题针对“混合销售、兼营、征收范围和平销返利”知识点进行考核】
16.
【正确答案】 AE
【答案解析】 预收货款结算的，应为发货的当天；交款提货结算的，应为收到货款或取得索取货款凭证的当天，不论是否发货；对外投资应为货物移送的当天，只有AE选项正确。
【答疑编号30728】
【该题针对“纳税义务发生时间”知识点进行考核】
17.
【正确答案】 ABDE
【答案解析】 来料加工业务，出口不退税。
【答疑编号30730】
【该题针对“增值税专用发票、出口退税计算和审核政策”知识点进行考核】
18.
【正确答案】 ABE
【答案解析】 化妆品、白酒在生产环节征收消费税，零售环节不征收。
【答疑编号30731】
【该题针对“税目”知识点进行考核】
19.
【正确答案】 ACE
【答案解析】 高尔夫球及球具是新增加的消费税征收项目。竹制筷子、电动汽车均不在消费税的征收范围内。
【答疑编号30732】
【该题针对“征税范围和税率”知识点进行考核】
20.
【正确答案】 BD
【答案解析】 卷烟分类计税的标准调整，由税务总局确定。纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率。没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税；进口卷烟适用的消费税税率有30％和45％两种情况。
【答疑编号30734】
【该题针对“征税范围和税率”知识点进行考核】
21.
【正确答案】 ABDE
【答案解析】 以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。该题目考核税法规定的11类可以抵扣已纳消费税的行为。
【答疑编号30735】
【该题针对“消费税税额抵扣”知识点进行考核】
22.
【正确答案】 ABDE
【答案解析】 有线电视初装费收入，按“建筑业”税目征收营业税。
【答疑编号30738】
【该题针对“体育文化”,“建筑业”,“服务业”知识点进行考核】
23.
【正确答案】 CD
【答案解析】 甲企业缴纳营业税＝3200×5％＝160（万元）
对科普单位进口自用科普影视作品播映权免征其应为境外转让播映权单位代扣(缴)的营业税。
【答疑编号30740】
【该题针对“计税依据”,“纳税义务人、扣缴义务人”知识点进行考核】
24.
【正确答案】 BD
【答案解析】 从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。纳税人从事代理报关业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣规定项目金额后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。
【答疑编号30741】
【该题针对“计税依据”知识点进行考核】
25.
【正确答案】 BCE
【答案解析】 个人自建自用住房销售时免征营业税；促进残疾人就业的营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目(广告业除外)取得的收入占主营业务收 入达到50%的单位;对符合条件的国家大学科技园向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收免征营业税。
【答疑编号30742】
【该题针对“减免税”知识点进行考核】
26.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 自2004年10月1日起，对三轮农用运输车免征车辆购置税。
【答疑编号30743】
【该题针对“车购税的优惠政策”知识点进行考核】
27.
【正确答案】 ACDE
【答案解析】 税法规定，加工贸易内销货物的完税价格按照有关规定仍不能确定的，可以由海关按合理的方法审查确定；自2005年8月1日起对原产于台湾地区的15种进口鲜水果实施零关税；海关凭经海关总署认可的台湾地区水果产地证明文件，办理享受零关税水果的征税验放手续；原产于台湾地区水果的原产地标准为在台湾地区完全获得，即在台湾地区收获、采摘或采集；进口货物以成交价格为基础，确定完税价格，成交价格是指买方为购买该货物，并按有关规定调整后的实付或应付价格。
【答疑编号30744】
【该题针对“关税计算、税率适用、完税价、减免等”,“关税的征收管理”知识点进行考核】
28.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 进口货物的成交价格应当符合的条件包括：买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响；对买方处置或使用该货物不予限制，但对货物价格无实质影响的限制除外；该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定。
【答疑编号30745】
【该题针对“关税完税价、特殊进口完税价、价格调整等”知识点进行考核】
29.
【正确答案】 ABE
【答案解析】 出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。售价中含离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的，该运费、保险费应扣除。 成交价不能确定时，完税价由海关依次使用下列方法估定：(1)同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格；(2)同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格；(3)根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和费用计算出的价格估价。
【答疑编号30746】
【该题针对“关税完税价格”知识点进行考核】
30.
【正确答案】 ABDE
【答案解析】 农用拖拉机通用轮胎征收消费税，农用拖拉机专用轮胎不征收消费税；转让给非独立核算门市部的轮胎按照门市部实际对外销售额计征消费税。
该轮胎厂应缴纳消费税
＝[1000＋258.5÷(1＋17%)]×3%
＝36.63(万元)
该轮胎厂应缴纳增值税
＝1000×17%＋500÷(1＋17%)×17%＋258.5÷(1＋17%)×17%
＝280.21(万元)
【答疑编号30747】
【该题针对“增值税应纳税额的计算”,“计税依据的确定”知识点进行考核】
二、单项选择题
1.
【正确答案】 D
【答案解析】 我国制定税法主体包括全国人民代表大会及其常务委员会、地方人民代表大会及其常务委员会、行政机关；税法的调整对象是税收
分配中形成的权利义务关系，而不直接是税收分配关系。征税的主体是国家，此外任何机构和团体都无权征税；税收分配的客体是社会剩余产
品，税收不能课及C和V部分。
【答疑编号30646】
【该题针对“税法的概念与特点”,“课税对象”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 C
【答案解析】 税收法律主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定，征纳主体的权力(利)义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减税、免税。该市政府属于滥用权利减免税，违背了课税只能在税法授权下进行的原则。
【答疑编号30647】
【该题针对“税法基本原则”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 D
【答案解析】 税法属于侵权规范，征纳双方在利益上的矛盾与对立是显而易见的，离开法律约束的纳税习惯是不存在的。
【答疑编号30648】
【该题针对“税法的概念与特点”知识点进行考核】

上一页1 2 3 下一页查看更多 下一篇