2．A公司销售部门递交一份报告，要求公司审议其草拟的与B公司签定的合同，主要内容是：A公司销售给B公司化工产品50万元（含增值税），由B公司自备车辆运输，但装卸工作由A公司当日到劳动力市场招募临时劳务人员来完成，A公司垫付装卸费，B公司司机监督劳务费的垫付和开支情况并签字确认。A公司当即开具货物增值税发票和应收装卸费的收据，由B公司验货后，于30日内将20万元货款和垫付运费支付给A公司。
要求：如何修改，使得该合同对A公司更有利。
3．甲公司是一家盈利企业，2006年1月发生下列业务：
（2） 领取土地使用证、房屋产权证、银行开户许可证、法人代码证各一件；
（2）启用总帐、现金帐、银行存款帐、应收应付款帐、资本帐、固定资产帐、成本帐、费用帐等等共11本；
（3）接受现金捐赠10000元；
（4）受赠货物一批，取得对方开具的增值税发票，注明价款100000元，增值税17000元，A公司自行支付运费3000元将该货物运到厂区；
（5）与B企业签订以货易货合同，用30万货物和10万人民币换入B企业40万元货物；
（6）租入小工具一批，使用一个月，租赁合同注明工具价值共50000元，租金400元；
（7）向银行签订流动资金借款合同，最高限额30万元，当月实际履行20万元；
（8）与C企业签订加工合同，合同注明由C企业购入提供主要材料120000元，甲公司收取加工费5000元，代垫辅料1000元（均不含增值税）；
要求：计算甲公司应纳印花税并填写印花税纳税申报表。
印花税纳税申报表
金额单位：元（列至角分）
纳税人名称 税款所属时间
应税凭证名称 件数 计税金额 适用税率 应纳税额 已纳税额 应补退税额 购花贴花情况
上期结存 本期购进 本期贴花 本期结存
1 2 3 4 5=2×3×4 6 7=5-6 8 9 10 11=8+9-10
四、综合分析题
1．注册税务师在实施检查时发现某股份合作工业企业下列三项行为涉税情况：
（1）企业用账面净值20万的专利对外投资，评估值100万元，取得被投资方100万元的股份，该专利过户签订转让书据，发生的过户费用由被投资方负担；
（2）收到A单位赠送材料一批，A单位无偿提供的税控增值税发票注明，价款10000元，增值税1700元；企业自行负担运费100元；
（3）为投资人家属购买商品房一幢，付款15万元
要求计算和分析：
（1）对外投资涉及到的税金和对所得的影响
（2）转让专利涉及到的税金和对所得的影响
（3）受赠材料涉及到的税金和对所得的影响
（4）投资人家属购买商品房涉及到的税金和对所得的影响
2．某税务师事务所代理检查某在华从事介绍服务的某国船公司常驻代表机构，该机构按经费支出计算纳税，该机构上半年已预缴所得税30000元；预缴地方所得税3000元。该机构4~6月经费支出资料如下：（单位：人民币元）
项目 工资薪金（不含税） 补贴 物品采购 通讯费 差旅费 房租
帐载金额 60000 20000 12000 6000 80000 30000
项目 交际应酬费 个人所得税 交通费 其他 合计
帐载金额 3000 7000 5000 3000 226000
经核查费用支出明细账和有关原始凭证，确定如下调整事项：
（1）支付职员房屋补贴未计入经费支出40000元，少计个人所得税6000元；
（2）购进通讯仪器少计经费支出30000元；
（3）交通费少计1000元；
（4）差旅费中的12000元总机构来华访问的大夫机票费用，不属于本机构的经费开支。
要求:
（1）填写经费支出调整表；
（2）填写营业税纳税申报表；
（3）填写所得税纳税申报表。
项目 工资薪金（不含税） 补贴 物品采购 通讯费 差旅费 房租
帐载金额 60000 20000 12000 6000 80000 30000
调增或调减金额
调整后金额
项目 交际应酬费 个人所得税 交通费 其他 合计
帐载金额 3000 7000 5000 3000 226000
调增或调减金额
调整后金额
营业税纳税申报表
纳税人姓名 税款所属期
税目 经营项目 营业额 税率 本期
全部收入 减除项目 减免税项目 应税营业额 应纳税额 减免税额 已纳税额 应补退税额
外商投资企业和外国企业季度所得税申报表
纳税年度：自 年 月 日 至 年 月 日
金额：人民币元
企业名称 港澳台 邮政编码 电话
地址 开始生产经营日期 经济类型代码及名称
经济行业代码及名称 开始获利年度 银行名称及账号
项目 帐载金额 依法申报金额 备注
核定应纳税所得额的计算
1.收入总额
2.经税务机关核定的利润率
3.应纳税所得额
经费支出换算应纳税所得额 4.经费支出总额
5.换算的收入额
6.经税务机关核定的利润率
7.应纳税所得额
应纳企业所得税额的计算 8.适用税率
9.应纳企业所得税额
10.实际征收率
11. 实际应纳的企业所得税
12.减免企业所得税额
应纳地方所得税额的计算 13.适用税率
14.应纳地方所得税额
15.实际征收率
16. 实际应纳地方所得税
17.减免地方所得税
已预缴所得税额的计算 18.本季度前已预缴企业所得税
19. 本季度前已预缴地方所得税
20. 本季度已预缴企业所得税
21. 本年度已预缴地方所得税
3. 某国有工业企业，2006年度生产经营情况如下：
（1）销售收入5000万元；销售成本3570万元；缴纳增值税800万元，销售税金及附加140万元。
（2）附营其他业务收入70万元，相关成本40万元。
（3）期间费用共计1040万元，销售费用中含广告费180万元。运输包装展览费用120万元.
（4）管理费用中除工资外,含业务招待费30万元、研究新产品费用80万元。
（5）财务费用100万元，都是利息支出：包含未完工工程利息40万元、向非金融机构借款60万元用于经营（利息同银行同期同类贷款利息）。
（6）营业外支出160万元，其中含支付电视台某栏目赞助费2万元、通过政府部门向受灾地区捐款10万元、直接向某贫困地区汇款3万元、接受技术监督部门罚款1万元。
（7）投资收益9万元，其中从外地联营企业分回税后利润8.5万元（联营企业在特区适用税率15%），国债利息0.5万元.
其他资料：
（1）该企业“应收帐款”科目年末余额300万元，“预收帐款”科目年末余额50万元，“坏帐准备”科目年末贷方余额2万元，均为当年提取。
（2）2005年研究新产品费用22万元。
（3）1-11月预缴税款70万元
（4）计入成本费用工资200万元、福利费等35万元，固定资产折旧293万元，未超支
要求计算该工业企业2006年度的应纳税所得额和应纳企业所得税额并填写所得税申报表。
答案部分
一 单项选择
1【答案】B 2 【答案】A 3 【答案】B 4【答案】A 5【答案】A 6 【答案】C
7 【答案】A 8 【答案】A 9 【答案】A 10 【答案】A
二、多项选择题
1 【答案】BCD 2 【答案】BC 3 【答案】CD 4 【答案】BCD 5 【答案】ACD
6 【答案】ABD 7【答案】ABC 8【答案】ABCD 9 【答案】ABD 10【答案】ABC
三、简答题
1答案：
受托代销商品应视同销售计算缴纳增值税，按照销量收取的手续费缴纳增值税，不缴纳营业税。正确的会计处理是：
借：银行存款 16000元
贷：应付账款 13765.21元
贷：应交税费——应交增值税（销项税） 2324.79元
结转手续费收入：
借：应付账款 3200元
贷：代购代销收入 3200元
收到商场开具的增值税发票并结算。
借：应付账款 （13765.21-3200）10565.21 元
借：应交税费——应交增值税（进项税）1796.09 元
贷：银行存款 12361.30 元
2答案：
建议A公司不采用垫付装卸费的方法，由B公司司机带装卸费现场支付给装卸工。同时，建议将货物销售合同定为赊销合同，在发货后30日时开具增值税发票。这样对A公司更有利。
（1）A公司在销售货物时代垫装卸费并之后收回，税务机关会视其为混合销售，装卸费会被认定为向B公司收取的价外费用，与销售额一并计算交纳增值税因此建议A公司不采用垫付装卸费的方法。
（2）A公司在发货时开具增值税发票，当期就要计算增值税的销项税，会增加企业的现金流出，而货款却要在30日后才可收回。所以建议作为赊销合同，在发货后30日时开具增值税发票。
