第 七 章 流转税纳税申报代理实务计核算
一、单项选择题
1.增值税纳税申报表第八项“免税货物及劳务销售额栏，应填写（ ）
a.本期适用零税率的货物及劳务的销售额
b.本期适用免、抵、退办法出口货物的销售额
c.本期纳税检查调整的销售额
d.本期即征即退货物及劳务的销售额
[答疑编号21070101]
【答案】a
【解析】考核考生对增值税申报表主表各栏目的填写要求是否熟悉。填表说明要求第8项填写按税法规定直接免征增值税的货物及劳务的销售额及适用零税率的货物及劳务的销售额。选项bc都各有自已填写的栏目。
2.下列项目中，属于增值税准予计算扣除进项税额的货物运费金额是（ ）
a.货运发票上注明的手续费
b.货运发票上注明的装卸费
c.货运发票上注明的保险费
d.货运发票上注明的建设基金
[答疑编号21070102]
【答案】d
【解析】运费在多数企业的经营活动中都会发生，运单上注明的金额并不都能计算抵扣进项税，对基础知识要熟练掌握。增值税有关政策规定：准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。
3.废旧物品收购业务中允许从当期销项税中抵扣进项税额的情形是（ ）
a.某塑料制品厂系增值税一般纳税人，2007年9月从废旧物品收购站购买废旧塑料袋、桶等，取得废旧物资收购站开具的增值税专用发票，按发票上注明金额的10%计算进项税额。
b.某造纸厂系增值税一般纳税人，利用本厂职工直接收购废旧报纸、书刊，根据自制收购凭证上注明收购金额按10%计算进项税额
c.某啤酒厂系增值税一般纳税人，直接从饭店收回旧啤酒瓶，开具了从税务机关购领的收购凭证，并按10%计算进项税额
d.某炼钢厂系增值税一般纳税人，从小规模纳税人处收购废钢铁，取得普通发票一张，按普通发票注明金额的10%计算进项税额
[答疑编号21070103]
【答案】a
【解析】关于废旧物资抵扣问题，《国家税务总局关于废旧物资回收经营企业使用增值税防伪税控一机多票系统开具增值税专用发票有关问题的通知》（国税发［2007］43号）文规定：凡年销售额超过180万元的废旧物资回收经营企业必须认定为增值税一般纳税人，其销售废旧物资必须使用防伪税控一机多票系统开具增值税专用发票。纳入防伪税控一机多票系统管理的回收企业不得开具废旧物资普通发票。2007年6月1日以后增值税一般纳税人取得的非废旧物资专用发票，应当在2007年8月份申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，并填报《废旧物资发票抵扣清单》，逾期不得抵扣进项税额。从事废旧物资回收经营的小规模纳税人仍可开具废旧物资普通发票，但不再作为增值税扣税凭证；如购买方需要抵扣进项税额的，可按规定申请由税务机关代开发票。
4.下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（ ）
a.商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税
b.收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价计征消费税
c.收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税
d.按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税
[答疑编号21070104]
【答案】d
【解析】注意消费税的征税范围、计税依据及押金计税的规定。选项a注意应在生产环节征税，零售环节不存在计税问题。选项b是啤酒，消费税是从量征收，收取的包装物押金收入并不影响消费税计税依据。
5.外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，即卖出价减买入价。外汇买入价是指（ ）
a.购入原价加手续费
b.购入原价加印花税
c.购入原价加手续费和印花税
d.购入原价
[答疑编号21070105]
【答案】d
【解析】营业税各行业的计税营业额规定比较细，注意区分不同规定。
6.下列关于金融企业金融商品买卖业务缴纳营业税的计税营业额的表述，正确的是（ ）。
a.以买卖成本差额为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，同一纳税年度内可以相抵，但不得结转下一会计年度
b.以买卖价差收入为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，负差可由以后纳税期的正差来抵，并作无限期结转
c.以买卖价差收入为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，同一纳税年度内可以相抵，但不得结转下一会计年度
d.以买卖成本差额为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，负差可由以后纳税期的正差来抵，并作无限期结转
[答疑编号21070106]
【答案】c
【解析】税法规定同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税年度内可以相抵。但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
7.保险公司采用收取储金方式取得经营利益的，其“储金业务”的应税营业额为（ ）。
a.纳税期期末储金余额×人民银行公布的活期存款的月利率
b.纳税期期末储金余额×人民银行公布的一年期存款的月利率
c.（纳税期期初储金余额＋纳税期期末储金余额）×50%×人民银行公布的活期存款的月利率
d.（纳税期期初储金余额＋纳税期期末储金余额）×50%×人民银行公布的一年期存款的月利率
[答疑编号21070107]
【答案】d
【解析】复习中相关知识要融会贯通，在理解的基础上记忆。税法规定：储金业务的营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率。
二、多项选择题
1.注册税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售实现的有（ ）
a.发出的代销商品，货款尚未收到，在第90天收到代销清单时
b.发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第15天收到部分货款
c.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满150天时
d.商品尚未发出，在预收30%的货款时
e.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满180天时
[答疑编号21070108]
【答案】abe
【解析】《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税［2005］165号）文对增值税纳税义务发生时间进行了修订，在2007年的教材中编入了这一政策，对新政策的变化当年命题的概率较高，应予重视。在掌握新政策时注意与老政策的区别。
2.关于增值税纳税申报代理，下列说法正确的有（ ）。
a.增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证之后3个月内按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额
b.增值税一般纳税人在申报抵扣2003年11月1日起取得的运输发票增值税进项税额时，应向主管国家税务局填报《增值税运输发票抵扣清单》纸质文件及电子信息，未填报的，其进项税额不得抵扣
c.已抵扣进项税额的购进货物，如果因自然灾害而造成损失，应将损失货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减
d.2004年2月l日以后开具的海关完税凭证及废旧物资发票，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束后l0日内向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣
e.因进货退出收回的增值税额，应从发生进货退出当期的进项税额中扣减
[答疑编号21070109]
【答案】bce
【解析】 选项a应是在增值税专用发票认证通过的当月进行抵扣；选项d应是在开具之日起90天后的第一个纳税申服期结束前向税务机关申报抵扣。
3.下列金融业务中，有关营业税计税依据的确定，表述正确的是（ ）
a.金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价为营业额
b.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额
c.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额
d.金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额
[答疑编号21070110]
【答案】bd
【解析】选项c，实为一般贷款业务，复习要理解有关知识点，考试中要灵活判断。
4.以下有关缴纳营业税计税依据表述正确的是（ ）
a.纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备价值是否作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内
b.股票转让的营业额为买卖股票的价差收入
c.办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款
d.其他金融商品转让，其营业额为转让其他金融商品的价差收入
e.融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用（不包括残值）减出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额
[答疑编号21070111]
【答案】bcd
【解析】选项e在考核考生对融资租赁业务的理解。融资租赁业务实为贷款买设备，出租方收入实为利息性收入。但全部价款中应包括残值。
第二章 增值税
本章是税法i中的重点章节，近三年平均分数35分，各种题型均出现。
2007年
2006年
2005年
单选题
9分
9分
7分
多选题
12分
12分
12分
计算题
8分
8分
4分
综合题
10
4分
8分
合计
39分
33分
31分
2008年教材第二章增值税：
（1）第四节 税率：增加“8.音像制品和电子出版物（p74）。”盐的税率政策统一由17%调整为13%（p80）。
（2）第五节 减免税 ：增加一些新的增值税减免税项目，如国产抗艾滋病药品的优惠政策（p87）；促进残疾人就业税收优惠政策（p88）；数控机床产品、供热企业优惠政策（p92）。
（3）第六节销项税额与进项税额 ：废旧物资回收企业纳入防伪税控一机多票政策（p98）。
（4）第八节特定企业（或交易行为）增值税政策：钻石交易增值税政策（p125）；东北老工业基地试行消费性增值税的计算公式；中部地区增值税抵扣办法（p128）
（5）第十节 增值税专用发票使用和管理：专用发票的概述（含两个部分）、作废处理；修订销售折让专用发票的开具
（6）第十一节 出口货物退（免）税：出口视同内销计提销项税的规定等内容；调整了部分出口货物的退税率。
第一部分：重点内容精讲
第一节 增值税概述
增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
【例题】（2007年）按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（ ）。
a.生产型增值税
b.收入型增值税
c.消费型增值税
d.积累型增值税
e.分配型增值税
【答疑编号21020101】
【答案】abc
【解析】增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
第二节 增值税的纳税人
一、两类纳税人的认定
【例题】依据增值税的有关规定，下列关于增值税小规模纳税人的说法正确的是（ ）。
a.从事货物生产的企业，年应税销售额在100万元（含）以下,一律认定为小规模纳税人
b.从事货物批发的企业，年应税销售额在180万元（含）以下，一律认定为小规模纳税人
c.已认定为小规模纳税人不得再转为一般纳税人
d.年应税销售额超过180万元的事业单位,不得作为小规模纳税人
【答疑编号21020102】
【答案】b
【解析】生产企业年销售额不低于30万， 核算健全，可以被认定为一般纳税人。从事货物批发的企业，年应税销售额在180万元（含）以下，目前一律不得认定为一般纳税人，所以即应该是一律认定为小规模纳税人
二、新办商贸企业一般纳税人的认定管理
【例题】根据现行增值税有关规定，下列单位可以认定为增值税一般纳税人的有（ ）
a.年销售额100万元、从事成品油销售的加油站
b.注册资金500万元、人员52人的新办商贸企业
c.注册资金100万元、人员20人的新办商贸企业
d.已使用增值税防伪税控系统，年销售额达到100万元的生产企业
【答疑编号21020103】
【答案】abd
第三节 增值税的征税范围
一、一般规定：
【例题】按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（ ）。
a.汽车租赁公司对外租赁车辆
b.企业受托为另一企业加工服装
c.企业为另一企业修理锅炉
d.汽车修配厂为本厂修理汽车
【答疑编号21020104】
【答案】bc
二、视同销售货物
【例题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ）。
a.将自产的货物用于非应税项目
b.将购买的货物委托外单位加工
c.将购买的货物无偿赠送他人
d.将购买的货物用于集体福利
【答疑编号21020105】
【答案】ac
【例题】某企业外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额为150000元，增值税税额为25500元。本月该企业用该批原材料的20%向a企业投资，原材料加价10%后作为投资额；月底，企业职工食堂装修领用该批原材料的10%。
【答疑编号21020106】
销项税 ＝ 150000×20%×（1＋10%）×17%＝5610（元）
进项税 ＝ 25500-150000×10%×17%＝22950（元）
三、混合销售行为和兼营行为征税规定：
行为
判定
税务处理
混合销售
强调同一项销售行为中存在两类经营项目的混合，二者有从属关系
依纳税人经营主业，只征一种税
兼营非应税劳务
强调同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目，二者无直接从属关系
依纳税人核算水平
1.分别核算：征两税
2.未分别核算：征增值税
【例题】依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（ ）。
a.企业生产门窗并负责安装
b.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料
c.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机
d.批发企业销售货物并实行送货上门
e.邮政部门提供邮寄服务并销售邮票
【答疑编号21020107】
【答案】ad
【解析】bce均是营业税纳税人的混合销售，按规定属于征收营业税的行为。只有ad是符合题意的。
【例题】某商场增值税一般纳税人所属的宾馆取得客房收入72020元，餐饮收入32000元，歌厅收入13250元；本月宾馆领用商场上月购进的床上用品价格30000元，宾馆餐饮部领用餐具价格12000元（不考虑所负担运输成本，以上价格均为不含税价格）：
【答疑编号21020108】
进项税额转出＝（30000＋12000）×17%＝7140（元）
四、其他按规定属于增值税征税范围的内容（注意多选题）
五、不征收增值税的货物和收入（注意单选题、多选题）
【例题】依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是（ ）。
a.将购买的货物分配给股东，应征收增值税
b.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税
c.经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税
d.受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税
【答疑编号21020109】
【答案】a
【解析】将购买的货物分配给股东，视同销售缴纳增值税；集邮商品的生产、调拨和销售缴纳增值税；经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，应照章征收增值税；受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方的或属于双方共同拥有的不征收增值税。
六、商业企业向供货方收取的部分收入征税问题
第七章 车辆购置税
近三年考试题型题量：
年度
单选
多选
计算题
综合题
合计
2005
1×4=4
3×2=6
—
—
10
2006
2
4
6
2007
1×4=4
1×2=2
—
—
6
1.车辆购置税的特点
2.纳税人：车辆购置税应税行为
3.税率和计税依据：购买自用、进口自用；
4.税收优惠：车辆购置税减税免税的具体规定
5.税额计算
6.申报与缴纳：车辆购置税的纳税环节、纳税地点、纳税期限
考题回顾
1.（2007年）某汽车贸易公司2006年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（ ）万元。（小轿车关税税率28%）
a.7.03 b.5.00
c.7.50 d.10.55
【答疑编号21070101】
【答案】a
【解析】该公司应纳车辆购置税=2×（25 25×28%）÷（1-9%）×10%=7.03（万元）
2.（2007年）依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是（ ）。
a.车辆购置税实行统一比例税率
b.车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地
c.车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税
d.车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节
【答疑编号21070102】
【答案】a
【解析】车辆购置税实行统一比例税率。
3.（2005年）根据车辆购置税的征管规定，下列说法正确的是（ ）。
a.纳税人购置应税车辆，向购买车辆所在地的税务机关申报纳税
b.纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税
c.纳税人购置应税车辆，自购买之日起50日内申报纳税
d.纳税人进口应税车辆，自进口之日起90日内申报纳税
【答疑编号21070103】
【答案】b
【解析】纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税。
4.（2006年）根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的有（ ）。
a.购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用（不含增值税）
b.进口自用轿车的计税依据是不含关税的组成计税价格
c.受赠大客车的计税依据是最高的计税价格
d.购买免税轿车的使用期限已超过10年，不再征收车辆购置税
e.车辆购置税的最低计税价格由国家税务总局制定
【答疑编号21070104】
【答案】bc
【解析】进口自用轿车的计税依据是不含增值税的组成计税价格，该组成计税价格包含关税、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用车辆，计税依据按照国家税务总局核定的应税车辆最低计税价格计征。
5.（2005年）按照现行车辆购置税的有关规定，对下列车辆按照应税车辆最低计税价格征收车辆购置税的有（ ）。
a.企业从国外进口自用的车辆
b.减税、免税条件消失的车辆
c.受赠、获奖方式下取得已确认购置价格的应税车辆
d.非贸易渠道进口车辆
【答疑编号21070105】
【答案】bd
【解析】企业从国外进口自用的车辆按组成计税价格计税。减税、免税条件消失的车辆应按组价＝同类型最低计税价×（1－已使用年限/规定使用年限）×100%。
【提示】自2006年1月1日起，减税、免税条件消失的车辆计税价格＝同类型新车最低计税价格×（1－已使用年限×10%）×100%。
6.（2005年）按照现行车辆购置税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。
a.最低计税价格的核定权限属于国家税务总局
b.所有非运输车辆实行法定免税
c.长期来华的专家购买2辆小轿车自用都可以免税
d.购买自用的应税车辆的计税价格中，不包括增值税
【答疑编号21070106】
【答案】ad
【解析】设有固定装置的非运输车辆实行法定免税；长期来华的专家购买1辆小轿车自用可以免税。
典型例题
【例题】2004年3月，李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款221000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额（ ）元。
a.20000 b.18 694
c.22100 d.19 083
【答疑编号21070107】
【答案】a
【解析】应纳车辆购置税=（221000 1000 4000 8000）÷1.17×10%=20000（元）
【例题】关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有（ ）。
a.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税
b.汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税
c.汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税
d.进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格 关税 消费税
【答疑编号21070108】
【答案】cd
【例题】a国驻我国某外交官2003年1月购买我国生产的轿车自用，支付价款20万元、支付保险费800元，支付购买工具和备件价款2500元、车辆装饰费500元；2005年1月外交官将该轿车转让给我国某公民，成交价11万元，该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为24万元。对上述业务正确的税务处理是（ ）。
a.2003年购买轿车时应纳车辆购置税2.03万元，2005年转让轿车时不缴纳车辆购置税
b.2003年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2005年转让轿车时缴纳车辆购置税2.4万元
c.2003年购买轿车时应缴纳车辆购置税2万元，2005年转让轿车时应纳车辆购置税2.4万元
d.2003年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2005年转让轿车时应纳车辆购置税1.92万元
【答疑编号21070109】
【答案】d
【解析】外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免车购税；免税条件消失的，要依法按规定补缴车购税。补缴纳车购税＝24×（1－2×10%）×10%＝1.92（万）
【例题】（2007年）关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有（ ）。
a.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地
b.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税
c.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地
d.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税
e.购置不需要办办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税
【答疑编号21070110】
【答案】ce
【解析】购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报；不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向所在地征收车购税的主管税务机关办理纳税申报。
在注册税务师执业资格考试的5门课程中，《税法ⅱ》不属最难，但其内容却有承上启下的作用。2008年的《税法ⅱ》教材更有其独特的特点：
以所得税为核心独立成章
从教材内容看，2008年《税法ⅱ》教材将原企业所得税、原外商投资企业和外国企业所得税合并为一章，因此，教材由2007年的9章减少到8章。内容包括两大税类8个税种，即所得税类和财产、行为税类，其中，财产、行为税包括土地增值税、印花税、房产税、车船税、契税和城镇土地使用税6个税种；所得税类包括企业所得税、个人所得税2个税种；企业所得税这章中，包含原企业所得税、原外商投资企业和外国企业所得税、新企业所得税3块内容，已经生效的新法和已经失效的旧法并存，这是目前特定税制改革时期教材布局的特殊需要。
从教材结构看，全部税种各自独立成章，但税种的运用却以企业所得税为核心。在计算企业所得税时，因印花税、房产税、城镇土地使用税、车船税4个费用性税金，以及土地增值税均可以在计算企业所得税时税前扣除。因此，企业所得税的计算常常会涉及财产、行为税的计算，而财产、行为税的计算又通常体现在企业所得税的计算与应用上，直接对企业所得税的计算产生影响。
以《税法ⅰ》为基础框架完整
《税法ⅱ》教材中的企业所得税，与《税法ⅰ》关联度极大，以《税法ⅰ》为基础形成了一个完整的框架体系。如当纳税人发生了视同销售行为，按照增值税法规规定应将视同销售收入计入销售额计算销项税额，同时按照企业所得税法的规定又要将视同销售收入计入当期应税收入。而计入企业所得税应税收入的数值，即为计算增值税销项税额的不含税销售额；又如增值税法规规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，未单独记账或者逾期未收回不再退还的，应将其换算为不含税销售额并入销售额，按所包装货物的适用税率计算纳税；而企业所得税法规规定，企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入，依法计征企业所得税。很显然，逾期包装物押金收入应当既缴纳增值税又缴纳企业所得税，计算企业所得税的计税依据也是增值税法规规定的不含税收入。可见，由于企业所得税的计税依据为应纳税所得额，流转税的计税依据为销售额或营业额，因此，增值税、消费税、营业税等流转税的计算常常成为企业所得税计算的基础。
重点章节考点集中
《税法ⅱ》教材税法规定繁多，涉税事项复杂，信息量大，但重点章节却十分突出，重点内容比较集中。按照考试的题量、分值分布，可以将《税法ⅱ》教材的内容划分为3个层次：
第一层次：第1章企业所得税（包括原企业所得税、原外资企业所得税和新企业所得税）、第2章个人所得税。这两章内容是《税法ⅱ》教材的重中之重，其信息量占全部教材80%以上。在第一层次税种中，企业所得税和个人所得税之间的政策极少交叉，各自独立，尤其是个人所得税的政策法规规定，与其他税种的关联度极低；企业所得税虽不与个人所得税直接相关，但却因其核算要求允许消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、土地增值税等税种在税前列支，应用与操作性极强。企业所得税与个人所得税两章的共同特点是信息量巨大，既重视税制设置的基础理论、税法政策，又重视操作运用，理论与实践相结合。因此，它们分别成为《税法ⅱ》教材不可忽视的重点章节。
第二层次：第3章土地增值税、第4章印花税。相对而言，这两章的税收政策信息量少于第一层次但多于第三层次，难度和复杂性也居于中游。在制度设计上，土地增值税的计算呈现其特殊性，而印花税由于应税项目繁多而导致计税依据规定复杂，也使其呈现独有的税种特性。另外，两税的适用税率与其他层次的税种也不相同，土地增值税适用超率累进税率，而印花税虽适用比例税率，但其适用税率水平却远远低于其他任何税种。
第三层次：第5章房产税、第6章车船税、第7章契税、第8章城镇土地使用税。这几章税收制度简化，内容简单，信息量小，政策法规易于理解和掌握，便于操作，而且税种之间、章节之间、内容之间相互极少交叉，因此不是《税法ⅱ》教材的重点内容。
以新内容为重点新旧并存
每年《税法ⅱ》教材都会有一些重要变化值得关注，2008教材尤其如此。由于正值新旧企业所得税法交替之际，企业在2008年第一个季度末结束前汇算清缴企业所得税时依然适用旧的企业所得税法、外商投资企业和外国企业所得税法，而同时2008年1月1日新企业所得税法开始生效，因此，今年《税法ⅱ》教材中既保留了原企业所得税、原外商投资企业所得税，又增加了新企业所得税，新旧企业所得税法律并存，成为2008《税法ⅱ》教材的独有特色。鉴于企业必须至2009年年初才运用新法汇算清缴2008年企业所得税，而且目前新法在适用中尚缺乏大量的可操作性规定，这种安排比较符合法律运用的实际情况，但却在无形中增加了备考难度。很明显，这部分内容必然成为今年考试的重头戏。
此外，其他章节的新增内容也应是今年教材的重点，如2007年1月1日生效的车船税取代了原车船使用税；2007年1月1日生效的城镇土地使用税取代了原城镇土地使用税；个人所得税中，新增了“个体工商户业主的工资费用从2006年1月1日起扣除标准每月1600元，全年为19200元”、“利息、股息、红利所得适用20%的比例税率”的规定修改为“利息、股息、红利所得适用20%（银行存款利息适用5%）的比例税率”等。印花税中，将证券交易印花税税率由“1‰（自2005年1月24日起）”调整为“3‰（自2007年5月30日起）”，新增“对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证征收印花税”、“对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售点电合同按购销合同征收印花税”、“电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税”的规定，新增“对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税”的规定等。
作者：中国税网网上税校cta培训专业辅导教师
