2008注税税法一习题班讲义跨章节练习

跨章节练习

　　增值税和消费税以卷烟企业、汽车生产企业、白酒生产企业和化妆品生产企业为主，这类题目是最为普遍的综合题。
　　商业一般会出贸易公司、零售商场等。在综合题或计算题中也会出现矿山、建筑材料生产企业、房地产公司等。
　　
　　一、【例题（2007年考题综合题）】
　　某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2006年9月有关业务如下：
　　（1）批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货欺，按合同规定，给与购货方2%的销售折扣，实际收到货款23.52万元。销售金银首饰取得零售收入8.19万元，销售摩托车取得零售收入l0.53万元，销售其他商品取得零售收入70.2万元。
　　【解析】销项税＝24×17% （8.19 10.53 70.2）/（1 17%）×17%＝17（万元）
　　消费税＝8.19/（1 17%）×5%＝0.35（万元）
　　（2）从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税完税价格l8万元，关税税率为30%。
　　【解析】进口关税＝18×30%＝5.4（万元）
　　进口消费税＝（18 5.4）/（1-5%）×5%＝1.2315（万元）
　　进口增值税＝（18 5.4）/（1-5%）×17%＝4.1873（万元）
　　合计＝5.4 1.2315 4.1873＝10.82（万元）
　　（3）从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额45万元、税额7.65万元；购货过程中发生运输费用4万元、装卸费l万元，取得运输部门开具的运费发票。
　　从废旧物资回收经营单位购进免税废旧物资，普通发票上注明金额3万元。
　　购进作为固定资产管理的税控收款机5台，取得的增值税专用发票上注明金额2.5万元、税额0.425万元。
　　从国营农场购进免税农产品，收购金额22万元，开具合法收购凭证；运输农产品支付运费1万元并取得运费发票。该批农产品60%用于饮食中心。
　　【解析】进项税＝7.65 4×7% 0.425 （22×13% 1×7%）×（1-60%）＝9.527（万元）
　　（4）饮食中心取得餐饮服务收入l0.8万元（包括自制面食收入l.6万元，烟、酒、饮料收入2.4万元），领用已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元。
　　【解析】营业税＝10.8×5%＝0.54（万元）
　　进项税转出＝2×17%＝0.34（万元）
　　（5）上月销售的一辆摩托车因质量问题被顾客退回，该商贸公司退给顾客货款0.702万元，并开具红字普通发票；商贸公司将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额0.5万元、税额0.085万元。
　　【解析】销售退回抵减销项税＝0.702/（1 17%）×17%＝0.102（万元）
　　购进退货抵减进项税＝0.085（万元）
　　（6）取得啤酒的逾期包装物押金2万元，白酒的逾期包装物押金3万元。
　　【解析】销项税＝2/（1 17%）×17%＝0.2905（万元）
　　（7）受托代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元（零售价），与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。
　　【解析】销项税＝9.36/（1 17%）×17%＝1.36（万元）
　　进项税＝1.24（万元）
　　（8）月末盘点时发现外购的服装丢失，账面成本9.41万元。
　　【解析】进项税转出＝9.41×17%＝1.60（万元）
　　当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。
　　根据上述资料回答下列问题：
　　1.依据税法的有关规定，下列说法中正确的有（　）。
　　a.发生销货退回应当减少当月的销项税额
　　b.啤酒和白酒的逾期包装物押金当月要计算缴纳增值税
　　c.销售金银首饰取得的收入要计算缴纳增值税和消费税
　　d.当月购进固定资产所支付的进项税额均不得从销项税额中抵扣
　　e.受托代销商品取得的代销收入不属于商贸企业的销售收入，所以不计算缴纳增值税
　　【答疑编号21090101】
　　【答案】ac
　　2.该商贸企业当月应转出进项税额（　）万元。
　　a.1.94　　　　　　　　b.1.60
　　c.1.67　　　　　　　　d.1.69
　　【答疑编号21090102】
　　【答案】 a
　　3.该商贸企业进口商务用车应纳进口环节税金（　）万元。
　　a.9.36　　　　　　　 　b.9.38
　　c.10.82　　　　　　　　d.13.28
　　【答疑编号21090103】
　　【答案】 c
　　4.该商贸企业当月应纳增值税（　）万元。（不包括进口环节应纳增值税）
　　a.9.81　　　　　　　 　 b.10.48
　　c.10.7l　　　　　　　 　d.11.05
　　【答疑编号21090104】
　　【答案】 a
　　5.该商贸企业当月应纳消费税（　）万元。（不包括进口环节应纳消费税）
　　a.0　　　　　　　　　　 b.0.35
　　c.1.25　　　　　　　　　d.1.29
　　【答疑编号21090105】
　　【答案】b
　　6.该商贸企业当月应纳营业税（　）万元。
　　a.0.24　　　　　　　　　b.0.34
　　c.0.58　　　　　　　　　d.0.54
　　【答疑编号21090106】
　　【答案】d
　　【解析】
　　（1）销项税＝24×17% （8.19 10.53 70.2）/（1 17%）×17%＝17（万元）
　　消费税＝8.19/（1 17%）×5%＝0.35（万元）
　　（2）进口关税＝18×30%＝5.4（万元）
　　进口消费税＝（18 5.4）/（1-5%）×5%＝1.2315（万元）
　　进口增值税＝（18 5.4）/（1-5%）×17%＝4.1873（万元）
　　合计＝5.4 1.2315 4.1873＝10.82（万元）
　　（3）进项税＝7.65 4×7% 0.425 （22×13% 1×7%）×（1-60%）＝9.527（万元）
　　（4）营业税＝10.8×5%＝0.54（万元）
　　进项税转出＝2×17%＝0.34（万元）
　　（5）销售退回抵减销项税＝0.702/（1 17%）×17%＝0.102（万元）
　　购进退货抵减进项税＝0.085（万元）
　　（6）销项税＝2/（1 17%）×17%＝0.2905（万元）
　　（7）销项税＝9.36/（1 17%）×17%＝1.36（万元）
　　进项税＝1.24（万元）
　　（8）进项税转出＝9.41×17%＝1.60（万元）
　　进项税转出合计＝0.34 1.60 （22×13% 1×7%）×（60%）＝1.94（万元）
　　应纳增值税＝17 （-0.102） 0.2905 1.36-（9.527-1.94-0.085 1.24）＝9.81（万元）
　　受托代销商品取得的代销收入属于商贸企业的销售收入， 按视同销售计算缴纳增值税。

　　
　　二、【例题（2006年考题综合题）】
　　某镇铜矿开采企业为增值税一般纳税人（非东北地区），2005年4月发生下列经营业务：
　　（1）开采铜矿石5000吨，在邻县收购未税铜矿石3000吨，收购未税锡矿石2000吨，货款已支付。
　　【解析】业务1：
　　代扣代交资源税＝3 000×1.2＋2 000×1＝5600（元）
　　（2）进口一台通风机，境外成交价格（fob）10 000欧元，支付境外运输及保险费共计l000欧元、境外中介公司经纪费l00欧元，企业缴纳进口环节税金后海关放行；支付从报关港口至厂区运费800元人民币，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。
　　【解析】业务2：
　　关税完税价＝（10 000＋1 000＋100）×10.65＝118 215（元）
　　关税＝118 215×7%＝8275.05（元）
　　进口增值税＝118 215×（1＋7%）×17%＝21503.31（元）
　　（3）进口铜矿石1000吨，支付货价l0万美元，支付境外运输及保险费l000美元；经海关批准先行申报，申报进口日关税税率为4%，装载矿石的货船申报进境之日关税税率为3%。
　　【解析】业务3：
　　关税＝（100 000＋1 000）×3%×8.27＝25 058.1（元）
　　进口增值税＝（100 000＋1 000 ）×（1＋3%）×8.27×13%＝111 842.65（万元）
　　（4）采用分期收款方式销售自行开采的铜矿石2000吨，不含税单价45元／吨，合同规定本月收回60%货款，其余款项5月15日之前收回，本月实际收回货款30 000元；销售收购的铜矿石500吨，不含税单价50元／吨；采用托收承付方式销售自行开采的铜矿石3000吨，不含税单价50元／吨，开具了增值税专用发票，由于购货方资金紧张，无法以货币资金支付货款，经过多次协商，购货方以15万元的办公楼抵顶货款。
　　【解析】业务4：
　　销项税＝2 000×45×60%×13%＋500×50×13%＋3 000×50×13%＝29 770（元）
　　资源税＝（2 000×60%×1.2＋3 000×1.2）×70%＝3 528（元）
　　（5）将开采的未税铜矿石2000吨加工成铜锭，本月将加工的铜锭的20%对外投资，承担投资风险；80%出售，取得不含税销售额l72.8万元。
　　【解析】业务5：
　　资源税＝2 000×1.2×70%＝1 680（元）
　　销项税＝172.80÷80%×17%＝36.72（万元）
　　（6）转让一项在建项目，取得销售收入200万元，该在建项目已经完成土地前期开发，未进入施工阶段，前期工程费50万元；支付土地出让金ll0万元；转让抵债所得的办公楼，取得收入15.5万元（抵债价格15万元）。
　　【解析】业务6：
　　营业税＝（200－110）×5%＋（15.5－15）×5%＝4.525（万元）
　　（7）从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，支付运费1.2万元、装卸费0.1万元、公路建设基金0.8万元，并取得符合规定的运费发票。
　　【解析】业务7：
　　进项税＝5.1＋（1.2＋0.8）×7%＝5.24（万元）
　　（8）从县工具厂（小规模纳税人）购进材料，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款2000元、增值税l20元。
　　【解析】业务8：
　　进项税＝0.012（万元）
　　铜矿石资源税单位税额：开采企业所在地税额为1.2元／吨，邻县税额为1.4元／吨。锡矿石资源税单位税额：开采企业所在地税额为o.8元／吨，邻县税额为1元／吨。通风机关税税率为7%。汇率：l欧元=10.65人民币元，l美元=8.27人民币元。本月购进货物取得的相关票据，符合条件的均在本月通过认证并抵扣。
　　根据上述资料回答下列问题：
　　1.该企业本月进口环节应纳税金（　）元。
　　a.175 849.39　　　　　　b.210 596.62
　　c.173 166.65　　　　　　d.166 679.1l
　　【答疑编号21090107】
　　【答案】d
　　2.该企业本月应纳增值税（　）元。（不包括进口环节缴纳的增值税）
　　a.181 3 14.92　　　 　　b.232 607.35
　　c.168 470.92　　　　　　d.175 549.07
　　【答疑编号21090108】
　　【答案】b
　　3.该企业本月应纳营业税（　）元。
　　a.107 750　　　　　　 b.7752
　　c.45 250　　　　　　　d.100 250
　　【答疑编号21090109】
　　【答案】c
　　4.该企业本月应纳资源税（　）元。（不包括代扣代缴的资源税）
　　a.2688　　　　　　　　b.14 240
　　c.3528　　　　　　　　d.5208
　　【答疑编号21090110】
　　【答案】d
　　5.该企业本月应纳城市维护建设税及教育费附加合计（　）元。（不包括代扣代缴的税金）
　　a.23 125.90　　　 　　b.22 228.59
　　c.17 750.79 　　　　　d.17 097.67
　　【答疑编号21090111】
　　【答案】b
　　6.该企业应代扣代缴资源税（　）元。
　　a.3920　　　　　　　　b.5600
　　c.5200　　　　　　　　d.6200
　　【答疑编号21090112】
　　【答案】b

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