第一章 税法基本原理
本章考试题型:共五节 均以单选题、多选题出现
2005年
2006年
2007年
单选题
7题7分
9题9分
7题7分
多选题
8题16分
11题22分
4题8分
合计
23分（16%）
31分（23%）
15分（10.7%）
本章主要内容: 共五节
第一节 税法概述 ★★
第二节 税法的分类 ★★★
第三节 税收法律关系
第四节 国际税法（新）★★
第五节 税法的建立与发展
第一部分 重点内容精讲
第一节 税法概述
一、税法的概念与特点：
（二）税法的特点——了解
1.从立法过程看——税法属于制定法，而不属于习惯法。
2.从法律性质看——税法属于义务性法规，而不属于授权法规。
3.以内容看——税法属于综合法，而不属于单一法
【例题】下列关于税法特点的表述中，不正确的是（ ）。
a.从立法过程来看，税法属于制定法
b.从法律性质来看，税法属于义务性法规
c.从内容上看，税法具有综合性
d.从法律性质来看，税法属于授权性法规
【答疑编号21010101】
【答案】d
二、税法原则——掌握（分为两个层次，即：基本原则和适用原则）
两类原则
具体原则
税法的基本原则（四个）
1.税收法律主义
2.税收公平主义
3.税收合作信赖主义
4.实质课征原则
税法的适用原则（六个）
1.法律优位原则
2.法律不溯及既往原则
3.新法优于旧法原则
4.特别法优于普通法原则
5.实体从旧、程序从新原则
6.程序优于实体原则
【例题】关于税法的基本原则，下列表述正确的有（ ）。
a.税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性
b.经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考
c.实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税
d.税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权力
【答疑编号21010102】
【答案】abcd
【例题】税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括下列项目中的（ ）。
a.法律优位原则
b.税收法定主义原则
c.法律不溯及既往原则
d.程序优于实体原则
【答疑编号21010103】
【答案】acd
三、税法的效力与解释
（一）税法效力——熟悉空间、时间效力：税法的生效、失效各有三种类型。
（二）税法的解释——熟悉
1.按解释权限划分：
种类
解释权
法律效力
（1）立法解释
有关全国人大常委会作出的税法解释、行政机关和
地方立法机关作出的税务解释
与被解释的税法有同等法律效力
——可作判案依据
（2）司法解释
最高人民法院和最高人民检察院作出的税务刑事案件
或税务行政诉讼案件解释或规定
有法的效力
——可作判案依据
（3）行政解释
税务行政（执法）机关作出的税法解释（包括国务院、
财政部、国家税务总局、海关总署）
不具备与被解释的税法有同等法律效力
——不作判案依据
【例题】按照税法解释权限划分，与被解释的税法具有同等法律效力的税法解释有（ ）。
a.立法解释
b.行政解释
c.最高人民法院作出的司法解释
d.最高人民检察院作出的检查解释
【答疑编号21010104】
【答案】acd
【例题】关于税法的效力与解释，下列表述正确的有（ ）。
a.我国税法采用属人与属地相结合的原则
b.立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和适用法律、法规的依据
c.税法的扩大（充）解释作为一条税法解释原则被普遍使用
d.税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力
e.税法的限制解释是指为了更好地体现税法精神，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释
【答疑编号21010105】
【答案】abde
第二节 税法分类
本节涉及六要素：纳税人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。
一、纳税义务人
二、课税对象——掌握
1.课税对象与计税依据：
课税对象与计税依据关系
计税依据
举例
一致
价值形态
所得税
不一致
实物形态
房产税、耕地占用税、车船税
【例题】下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，正确的有（ ）。
a.所得税的课税对象和计税依据是一致的
b.计税依据是课税对象量的表现
c.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定
d.我国车船税的课税对象和计税依据是不一致的
【答疑编号21010106】
【答案】abd
2.课税对象与税源
税源：税款的最终来源，税收负担的归宿，表明纳税人负担能力
一致：国民收入分配中形成的各种收入——所得税
3.课税对象与税目
税目是课税对象的具体化。以明确征税范围，解决课税对象的归类。分为列举税目和概括税目两类。
【例题】税目是课税对象的具体化，确定税目往往同确定税率同步进行，并以税目税率表的形式表示出来，下列税种未列示税目税率（额）表的是（ ）。
a.消费税
b.营业税
c.增值税
d.资源税
【答疑编号21010107】
【答案】c
【解析】abd均规定了税目税率表，只有增值税没有税率表。
【例题】对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的有（ ）。
a.课税对象是国家据以征税的依据
b.税目是一种税区别于另一种税的最主要标志
c.从实物形态分析，课税对象与计税依据是一致的
d.从个人所得税来看，其课税对象与税源是一致的
【答疑编号21010108】
【答案】ad
3.税率——掌握它是税收政策的中心环节
税率的形式：比例税率、累进税率、定额税率、其他形式（三对）
（1）比例税率：同一征税对象规定一个比例的税率
①形式：产品比例税率，行业是比例税率，地区差别比例税率，有幅度的比例税率
②特点：税率不随课税对象数额而变动、税额与课税对象成正比
【例题】比例税率是指（ ）。
a.对不同征税对象或不同税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系
b.对同一征税对象或同一税目，不论数量大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系
c.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系
d.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系
【答疑编号21010109】
【答案】c
（2）累进税率：课税对象按数额大小划分等级，规定不同税率。多用于收益课税，处理税收负担的纵向公平
【例题】采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是（ ）。
a.解决累进临界点税负不合理问题
b.使计算更准确
c.减缓税率累进的速度
d.简化计算
【答疑编号21010110】
【答案】d
【例题】下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示（数轴代表应税收入），则级距为1500至2000，速算扣除数为（ ）。
a.250
b.110
c.100
d.150
【答疑编号21010111】
【答案】d
【解析】全额应纳税额＝2000×20%＝400（元）
超额累进税率计算的应纳税额
＝500×5% （1000－500）×10% （1500－1000）×15% （2000－1500）×20%＝250（元）
速算扣除数＝400－250＝150（元）
③超率累进税率——适用于土地增值税
④超倍累进税率（了解）
（3）定额税率：单位课税对象，直接规定固定的征税数额
目前使用：土地使用税、耕地占用税、资源税、车船税、消费税中部分应税消费
【例题】下列关于累进税率的表述正确的是（ ）。
a.超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度高
b.全额累进计算简单，但在累进分界点上税负呈跳跃式，不尽合理
c.计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率
d.计税基数是相对数时，超额累进税率实际上是超倍累进税率
【答疑编号21010112】
【答案】b
【解析】超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度较差；计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率，不是超率累进税率；计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率。
（4）税率的其他形式（三组）
1）名义税率与实际税率——熟悉
通常 名义税率＞实际税率，原因：①计税依据与征税对象可能不一致；②税率差异；③减免税使用；④偷漏税；⑤错征税款
2）边际税率与平均税率——熟悉
比例税率下：边际税率＝平均税率；累进税率下：边际税率（往往）＞平均税率
3）零税率与负税率——了解
【例题】边际税率是指（ ）。
a.税法直接规定的税率
b.全部税额与全部收入之比
c.实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例
d.再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例
【答疑编号21010113】
【答案】d
【例题】税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的有（ ）。
a.定额税率与课税对象价值量大小成正比
b.在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率
c.速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的
d.超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率
e.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和
【答疑编号21010114】
【答案】bde
【解析】速算扣除数是为解决超额累进税率计算税款复杂而引入的；超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率；计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率。
第三节 税收法律关系
本章共3个问题:
1.概念与特点
2.税收法律关系主体
3.税收法律关系的产生、变更消灭
一、概念与特点——了解
【例题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。
a.税收法律关系的主体只能是国家
b.税收法律关系中权利与义务具有对等性
c.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件
d.征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让
【答疑编号21010201】
【答案】c
二、税收法律关系主体
（一）征税主体：职权（注意多选题）
（二）纳税主体：权利、义务（注意多选题）
【例题】下列职权中不属于税务机关职权的是（ ）。
a.税收检查权
b.税收法律立法权
c.代位权和撤销权
d.税收行政立法权
【答疑编号21010202】
【答案】b
【解析】税收法律立法权，属于国家权力机关的职权，税务机关没有制定税收法律的权力。
三、税收法律关系的产生、变更消灭
（一）产生：——以引起纳税义务成立的法律事实为标志（即出现应税行为）
（二）变更原因——5条（注意多选题）
（三）消灭原因——5条（考过多选题）
【例题】
关于税收法律关系，下列表述正确的有（ ）
a.税收法律关系的成立、变更等不以主体双方意思表示一致为要件
b.税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关
c.税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为际志
d.税法的修订或废止会引起税收法律关系的消灭
e.税法的修订或调整，会引起税收法律关系的变更
【答疑编号21010203】
【答案】ace
【解析】税收法律关系的征税主体是国家税务机关；税法的废止、修订会引起税收法律关系的消灭或变更。
第四节 国际税法
一、国际税法概念及原则
（一）什么是国际税法：
国际税法是指调整在国家与国际社会协调相关税收过程中产生的国家涉外税收征纳关系和国家间税收分配关系的法律规范的总称。
（二）国际税法的基本原则
1.国家税收主权原则
2.国际税收分配公平原则
3.国际税收中性原则
二、税收管辖权
（一）税收管辖权概念及分类
目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。
（二）约束税收管辖权的国际惯例
1.约束居民（公民）管辖权的国际惯例
居民（公民）种类
一般判定标准
自然人居民身份
三个：（1）住所标准（永久性或习惯性住所）；（2）时间标准；（3）意愿标准
法人居民身份
四个：管理中心标准；总机构标准；资本控制标准；主要营业活动地标准
公民身份
该人与本国是否有法律联结因素，即公民身份。目前实行公民管辖权的国家基本采用两个标准：
（1）自然人——国籍标准；
（2）法人——登记注册标准
2.约束来源地管辖权的国际惯例
第五节 税法的建立与发展（了解）
第二部分：近三年部分考题回顾
一、单项选择题（每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1.（2007年）税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（ ）。
a.全国人民代表大会及其常务委员会
b.国务院
c.财政部
d.国家税务总局
【答疑编号21010207】
【答案】a
【解析】从狭义税法角度看，有权的国家机关是全国人民代表大会及其常务委员会；其他选项是广义的立法机关。
2.（2007年）关于转让定价税制，下列说法中正确的是（ ）。
a.转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易
b.转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用
c.转让定价税制是某—税种的专门税制
d.转让定价税制是所得税体系中的单独税种
【答疑编号21010208】
【答案】a
【解析】转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易。
3.（2007年）关于税收实体法要素，下列说法中正确的是（ ）。
a.税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施
b.按税法理论划分，营业税的税目为列举税目
c.个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率
d.烟酒生产企业是消费税的纳税人，国内消费者是消费税的负税人
【答疑编号21010209】
【答案】d
【解析】消费税的纳税环节为国内生产、委托加工和进口规定的消费品的环节，消费税具有转嫁性，消费税的税款最终都要由消费者负担。
4.（2007年）在税收法律关系中，纳税人享有的权利与承担的义务不尽相同，下列行为中属于纳税**利的是（ ）。
a.按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款
b.依法进行账簿、凭证管理
c.依法注销税务登记
d.向税务机关咨询税法及纳税程序
【答疑编号21010210】
【答案】d
【解析】选项abc均是纳税人的义务，只有选项d属于权利。
5.（2006年）关于税法的效力，下列表述错误的有（ ）。
a.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的
b.适用“有利溯及”原则，主要是从强化税收征管角度考虑的
c.特别法的税法效力高于作为普通法的税法效力
d.对同一事项新、旧税法有不同规定的，新法的效力优于旧法
【答疑编号21010211】
【答案】b
【解析】对纳税人有利的予以承认，对纳税人不利的则不予承认，主要是从保护公民的合法权利不受法律变更而受到侵犯角度出发。
6.（2006年）税收法律关系产生的标志是（ ）。
a.纳税人办理或重新办理税务登记
b.征税主体与纳税主体的同时存在
c.引起纳税义务成立的法律事实
d.征、纳双方权利与义务关系的形成
【答疑编号21010212】
【答案】c
【解析】由于税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。
第三部分：经典习题--梦想成真
一、单项选择题
1税法的特点体现在许多方面，从立法过程来看，税法属于（ ）。
a.义务性法规
b.授权性法规
c.习惯法
d.制定法
【答疑编号21010223】
【答案】d
2.按照现行征管制度规定，关联企业之间的业务往来，未按独立企业之间业务往来进行交易，税务机关有权核定其应纳税额，这一做法体现了税法原则中的（ ）。
a.税收法律主义
b.税收合作信赖原则
c.税法公平主义
d.实质课税原则
【答疑编号21010224】
【答案】d
3.某实木地板生产企业2007年1～3月销售收入300万元，4～12月销售收入1000万元。1-3月销售收入300万元需交纳增值税，不缴消费税，这样规定符合税法适用原则中的（ ）。
a.程序优于实体原则
b.新法优于旧法原则
c.法律优位原则
d.法律不溯及既往原则
【答疑编号21010225】
【答案】d
4.纳税人李某和税务所在缴纳税款上发生了争议，必须在缴纳有争议的税款后，税务复议机关才能受理李某的复议申请，这体现了税法适用原则中的（ ）。
a.新法优于旧法原则
b.特别法优于普通法原观
c.程序优于实体原则
d.实体从旧原则
【答疑编号21010226】
【答案】c
【解析】审理税务案件时，税收程序法先于税收实体法适用。它是关于税收争讼的原则，按照这一原则，纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼来寻求法律保护的前提条件之一是，必须事先履行税务执法机关认定的纳税义务，而不管其纳税义务实际上是否发生。否则，税务行政复议机关或司法机关对纳税人的申诉不予受理。实行这一原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。
5.关于税法的时间效力的陈述，下列选项正确的是（ ）。
a.税法的时间效力是指税法何时生效的问题
b.对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用这种自通过发布之日起生效的方式
c.税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止
d.我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原则
【答疑编号21010227】
【答案】b
【解析】税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力问题，而不单是何时生效问题；对于重要税法的个别条款的修订和小税种的设置，较易理解和掌握，因此大多采用这种自通过发布之日起生效的方式。税法的失效方式中，很少采用的是税法本身规定废止日期，因为这种方式较为死板，易于使国家财政限于被动；税法的失效方式中，最常见的方式是新税法代替旧税法；我国及许多国家的税法均坚持不溯及既往原则。
6.假设某人取得劳务报酬收入48000元，免征额为800元，税率为20%，若规定计税依据超过20000～30000元的部分，加征2成，超过30000～40000元的部分，加征5成，超过40000元以上的部分，加征10成。则该人应纳税额为（ ）元。
a.12600
b.12280
c.19200
d.18880
【答疑编号21010228】
【答案】b
应纳税额＝20000×20%＋10000×20%×（1＋20%）＋10000×20%×（1＋50%）＋（48000-800-40000）×20%×（1＋100%）＝12280（元）
7.由国家税务总局制定的《税务行政处罚听证程序实施办法》属于（ ）。
a.税收法律
b.税收行政法规
c.税收行政规章
d.税务行政命令
【答疑编号21010229】
【答案】c
8.关于国际税收的中性原则的陈述，不正确的是（ ）。
a.国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量
b.一个中性的国际税收体制应既不鼓励也不阻碍纳税人对投资区域的选择
c.国际税收中性原则是指资本输出的中性
d.中性原则不应对跨国纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响
【答疑编号21010230】
【答案】c
【解析】国际税收中性原则是指国际税收体制不应对跨国纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响。国际税收中性原则可以从来源国和居住国二个角度进行衡量，从来源国角度看，是资本输入中性，从居住国来看，是资本输出中性。一个中性的国际税收体制应既不鼓励也不阻碍纳税人在国内进行投资还是向国外进行投资。
