13年注册会计师《财务成本管理》随章习题及答案详解十四(4)

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】紧缩的流动资产投资政策可以节约流动资产的持有成本，但公司要承担较大的短缺成本，风险也会较高。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】成本分析模式下需要考虑的成本包括机会成本、管理成本和短缺成本。不含交易成本。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】每月最佳的现金持有量=

=40000(元)，每月有价证券的最佳交易次数= =5(次)。

　　注意:该公式只要各个量的期间统一即可应用，而不受年、月份和季度的局限。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】在成本分析模式下，确定最佳现金持有量的相关成本主要有机会成本和短缺成本;在随机模式下确定最佳现金持有量的相关成本包括机会成本和交易成本。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】现金最优返回线R=

+L，从公式中可以看出最优返回线与下限L成正相关，与有价证券的日利息率成负相关，与有价证券的每次转换成本b成正相关，所以选项A、B为错误表述，选项C正确;当现金的持有量达到上下限时，应立即购入或出售有价证券，所以选项D错误。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】所谓“5C”系统是指评估顾客信用品质的五个方面，即品质、能力、资本、抵押和条件。其中“能力”指偿债能力，主要指企业流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例条件，所以应主要指短期偿债能力;所有选项中只有选项C属于短期偿债能力的指标。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】本题的主要考核点是应收账款占用资金的计算。

　　应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率=日赊销额×平均收账期×变动成本率=3600/360×30×60%=180(万元)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】订货成本指取得订单的成本，如办公费、差旅费、邮资、电报电话费等支出。订货成本中有一部分与订货次数无关，如常设采购机构的基本开支等，称为固定的订货成本;另一部分与订货次数有关，如差旅费、邮资等，称为订货的变动成本。仓库费用属于储存成本。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】本题的主要考核点是存货经济订货批量的计算。经济订货批量=

=600(吨)，最佳订货次数=4800/600=8(次)。

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