2010年注册会计师考试《财务成本管理》筹资管理(5)

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　　采用先分项后汇总的方法预测
　　根据资金占用的各具体项目与产销量之间的关系，把各项目的资金都分成变动和不变动两部分，然后汇总在一起，求出企业变动资金总额和不变资金总额，进而来预测资金需求量。
　　采用高低点法预测步骤：
　　(1)计算a和b

　　a=最高收入期资金占用量-b×最高销售收入
　　或：a =最低收入期资金占用量-b×最低销售收入
　　注意：选高低点要以自变量为依据
　　此处a和b是针对某一项目的不变资金和单位变动资金
　　(2)建立总资金需求模型y=a+bx
　　(3)将预测期自变量代入y=a+bx，即可求出预测期的总资金需求。
　　见教材例【8—2】
　　解析：
　　①用高低点法计算出现金项目的单位变动资金b和不变资金a
　　②再同理确定出其他项目的单位变动资金和不变资金。
　　③确定总资金的单位变动资金和不变资金，写出总资金需求模型
　　④将预计的销售收入代入模型，确定出预测期的资金需求。
来源:读书人-注册会计师考试

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