四、所得税类
(一)所得税的主要特点
所得税类是对所有以所得为课税对象的税种的总称。
所得课税的特点(多选题)：(1)税负相对比较公平;(2)所得税类以应纳税所得额为依据，一般不存在重复征税问题，税负也不易转嫁;(3)税源可靠，收入具有弹性。
(二)企业所得税
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。
2008年1月1日施行新《中华人民共和国企业所得税法》。
原则：
(1)贯彻公平税负原则;
(2)落实科学发展观原则;
(3)发挥调控作用原则;
(4)参照国际惯例原则;
(5)理顺分配关系原则;
(6)有利于征收管理原则。
新企业所得税法的主要内容：
1.纳税人
在我国境内的企业和其他取得收入的组织，为企业所得税的纳税人。个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法(交个人所得税)。
【例题·多选题】适用企业所得税法的企业有( )。
A.个人独资企业
B.股份有限公司
C.合伙企业
D.有限责任公司
E.个体工商户
【答案】BD
【解析】个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法。
2.税率
企业所得税税率为25%。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。
3.应纳税所得额的计算
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
4.应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额
5.征收管理
除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
纳税年度：1月1日～12月31日。
企业所得税按年计算，分月(季)预缴。
(三)个人所得税
我国现行个人所得税采取分类征收制度。
1.纳税人
分为居民纳税人和非居民纳税人两种。居民纳税人是在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人;非居民纳税人是指在中国境内没有住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人。居民纳税人就其来源于境内、境外的所得纳税;非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得纳税。
2.课税对象
我国个人所得税采用分类所得税制，其应税项目为11项，包括工资薪金所得;个体工商户(包括个人独资企业和合伙企业投资者)的生产、经营所得等。
3.税率
根据所得类别的不同，分别实行超额累进税率和比例税率。
4.计税方法(掌握)
个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数(如果是超额累进税率)
(1)工资、薪金所得
每月收入额减除2000元费用后的余额，为应纳税所得额。
(2)个体工商户的生产、经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额;
(3)企业事业单位承包经营、承租经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。
(4)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得：
每次收入不超过4000元的，减除费用800元;
4000元以上的，减除20%的费用;其余额为应纳税所得额。
(5)财产转让所得：以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
(6)利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得：以每次收入额为应纳税所得额
【例1·多选题】(2008年)我国现行个人所得税根据类别不同，分别实行( )征收。
A.全额累进税率 B.超额累进税率 C.固定税率
D.比例税率 E.累退税率
【答案】BD
【解析】根据所得类别的不同，分别实行超额累进税率和比例税率。
【例2·多选题】以所得全额计征个人所得税的有( )。
A.股息所得
B.偶然所得
C.工资薪金所得
D.红利所得
E.劳务所得
【答案】ABD
【解析】利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得：以每次收入额为应纳税所得额。
【例3·单选题】一位饭店的经理，2009年5月月薪为3400元。按照我国个人所得税法，其适用税率为10%，速算扣除数为25元，据此，其应缴纳个人所得税( )元。
A.205 B.175
C.135 D.115
【答案】D
【解析】应纳税额=(3400-2000)*10%-25=115元。
