三、流转税类
(一) 流转税的主要特点
流转税，亦称商品税，指所有以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种的总称。流转税是我国的主体税种。
流转额：商品销售额、营业额。
特点：
1)课征普遍。对商品和非商品流转额课税是最具普遍性的税收。
(2)以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据。
(3)除少数税种或税目实行定额税率外，流转税普遍实行比例税率。计算简单，便于征收管理。
我国现行税制中商品课税的种类：增值税、消费税、营业税等。
【例1·多选题】(2009年)流转税的主要特点有( )。
A.课征普遍
B.税负相对公平
C.计算简便，便于征收管理
D.税额与商品成本水平密切相关
E.以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据
【答案】ACE
【解析】本题考查流转税的特点。
【例2·多选题】在我国现行税制中，属于商品和劳务税类的税种有( )。
A.消费税 B.个人所得税
C.增值税 D.营业税
E.企业所得税
【答案】ACD
【解析】我国现行税制中对商品和非商品征收的流转税包括增值税、消费税和营业税。
(二)增值税
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其增值额征收的一种税。
增值税已成为我国最重要的税种，其收入居各税种之首。
【例题·单选题】(2007年)在我国现行各税种中，收入规模最大的是( )。
A.消费税 B.营业税
C.增值税 D.企业所得税
【答案】C
【解析】目前增值税已成为我国最重要的税种，其收入居各税种之首。
1.类型
①消费型增值税
即允许扣除购入固定资产中所含的税款。课税对象只限于消费资料。
②收入型增值税
即允许扣除固定资产折旧中所含的税款。课税对象相当于国民收入。
③生产型增值税
即不允许扣除固定资产中所含的税款。课税对象相当于国民生产总值。
我国从2009年1月1日起将生产型增值税改为消费型增值税。
【例题·单选题】2009年1月1日，我国全面实行( )增值税，标志着我国增值税的转型。
A.生产型
B.收入型
C.消费型
D.抵扣型
【答案】C
【解析】我国从2009年1月1日起将生产型增值税改为消费型增值税。
2.征税范围和纳税人
纳税人：销售或者进口的货物和提供的加工、修理修配劳务的单位和个人。
增值税实行凭专用发票抵扣税款制度。
为严格增值税征收管理，我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
3.税率与征收率
采取基本税率再加一档低税率的模式。基本税率为17%，低税率为13%：粮食、食用植物油、饲料、化肥、农药、农机、图书、报纸、杂志等。
对小规模纳税人适用征收率：3%。
4.计税方法
①一般纳税人：采取扣税法。计算公式为：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=销售额×适用税率。
②小规模纳税人：
应纳税额=销售额×征收率
③对进口货物
应纳税额=组成计税价格×税率
(三)消费税
消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。我国从1994年开始征收。
1.征税范围和纳税人
纳税人：在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
2.税目和税率
(1)税目
消费税采取按产品列举税目的办法。
烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板共14类消费品。
提示：税目要注意选择题。
(2)税率
税率有比例税率和定额税率两种。
定额税率：成品油、啤酒、黄酒
【例1·单选题】(2007年)我国对啤酒征收消费税采用的税率是( )。
A.比例税率 B.定额税率
C.累进税率 D.平均税率
【答案】B
【解析】成品油、啤酒、黄酒按照定额税率进行征收。
【例2·单选题】我国的消费税采取( )征税的办法。
A.全面 B.列举
C.消费 D.进口
【答案】B
【解析】消费税采取按产品列举税目的办法。
3.计税方法
从价定率、从量定额、复合计税
复合计税：卷烟、白酒
