2013年注册税务师考试《税法二》模拟测试题四(8)

2013-04-22

读书人网整理了2013年注册税务师考试《税法二》模拟测试题，预祝大家取得优异的成绩。

　　四、综合分析题

　　(一)[答案](1)A

　　(2)D

　　(3)B

　　(4)D

　　(5)B

　　(6)BD

　　[解析]

　　业务(1)：

　　可以抵扣的进项税=(30×13%+2×7%)×(600000-4000)÷600000+1.3+4×7%+1.5×6%=5.683(万元)

　　业务(2)：

　　销项税额=(31+3.51÷1.17+24.57÷1.17+500×22÷10000+5×2000×22÷10000)×17%=13.277(万元)

　　进项税额=3.4(万元)

　　应纳消费税=(31+3.51÷1.17)×20%+24.57÷1.17×20%+(500×22+5×2000×25)÷1000×20%+(20000+20000+500+5×2000)×O.5÷10000=10.922+2.525=13.45(万元)

　　业务(3)：

　　销项税额=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×17%=0.278(万元)

　　应纳消费税=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×10%=0.16(万元)

　　业务(4)：

　　销项税额=0.085(万元)

　　应代扣代缴消费税、城建税以及教育费附加=(9+O.5)÷(1-5%)×5%×(1+7%+3%)=0.55(万元)

　　业务(5)：

　　销项税额=32×(1+1O%)×17%=5.984(万元)

　　不动产投资不缴纳营业税。

　　业务(6)：

　　应纳营业税=1500×5%=75(万元)

　　业务(7)：

　　营业税=(9+0.8+0.5+0.3)×5%+O.4×5%=0.55(71元)

　　业务(8)：

　　进项税转出=400×10×13%÷10000=0.052(万元)

　　业务(9)：

　　进口关税=(2.6+0.4)×6.8×50%=10.2(万元)

　　进口消费税=[(2.6+0.4)×6.8+10.2]÷(1-8%)×8%=2.66(万元)

　　进口增值税=[(2.6+0.4)×6.8+10.2]÷(1-8%)×17%=5.65(万元)

　　应缴纳车辆购置税=(2.6×6.8+0.4×6.8+10.2+2.66)×10%=3.33(万元)

　　业务(10)：

　　进项税转出=6.09÷(1-13%)×13%+2×13%=1.17(万元)

　　酒厂本月应纳增值税=(13.277+0.278+0.085+5.984)-(5.683+3.4-0.052-1.17)=11.76(万元)

　　酒厂本月应纳消费税=13.45+0.16=13.61(万元)

　　酒厂应代扣代缴税金=O.55(万元)

　　酒厂应纳营业税=75+0.55=75.55(万元)

　　进口小轿车应纳税金=10.2+2.66+5.65+3.33=21.84(万元)

　　用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征收消费税：不动产对外投资，不缴纳营业税;在投资后转让股权的，也不缴纳营业税;可以抵扣已纳消费税的11类消费品没有粮食白酒。

　　(二)[答案](1)B

　　(2)D

　　(3)AD

　　(4)B

　　(5)C

　　(6)A

　　[解析]

　　(1)销售旧机床，因销售价格超过账面原价，应按4%的征收税率计算缴纳增值税后减半征收。应纳增值税=410000÷(1+4%)×4%÷2=7884.62

　　(2)第10笔业务中自产自用的2辆小汽车应纳车辆购置税;奖励给专家的小汽车，不属于企业自用，该企业不缴纳车辆购置税。应纳车辆购置税=2×100000×10%=20000元

　　(3)准予计算进项税额抵扣的货物运费总额是指运输单位和与的货票上注明的购运费和建设基金，不包括保险费、装卸费。但该企业未报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息，所以运费的进项税额不能抵扣。B错误;从小规模纳税人处购进小汽车零配件取得税务机关代开的增值税专用发票，应按6%抵扣进项税。所以C错误。

　　(4)第(1)笔业务中，该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票、应按50辆小汽车销售金额计算应纳增值税：以收据收取的提货手续费作为价外费用并入销售金额计算应纳增值税。销项税=50×100000×17%+10000÷(1+17%)×17%=851452.99元

　　第(2)笔业务中，抵偿债务给供货单位的8辆小汽车，应视同销售处理。销项税=8×100000×17%=136000元

　　第(3)笔业务中，由于按60辆开具了专用发票，所以按60辆小汽车销售金额计算应纳增值税。销项税=60×100000×17%=1020000元

　　第(4)笔业务中，用小汽车换取专用配件，应作视同销售，按同类小汽车的平均价格计算销项税，销项税=10×100000×17%=170000元

　　第(6)笔业务中，该企业未报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息，所以运费的进项税额不能抵扣，准予抵扣进项税=4000000×17%=680000元

　　第(7)笔业务中，从小规模纳税人处购进小汽车零配件并取得增值税专用发票，应按6%抵扣进项税。准予抵扣进项税=60000×6%=3600元

　　第(8)笔业务中，基本建设工程领取上月购进的生产用钢材、应作进项机额转出处理;支付加工费的增值税不得抵扣。转出的进项税=100000×17%=17000元

　　第(9)笔业务中，购置办公用品、复印机及职工食堂购置用具，不准抵扣进项税额。

　　第(10)笔业务中，将自产小轿车用于非应税项目、无偿赠送他人应视同销售，销项税额=(2+4)×100000×17%=102000元

　　综上，当月应纳增值税

　　=(851452.99+136000+1020000+170000+102000)-(680000+3600-17000)+7884.62

　　=2279452.99-666600+7884.62