21
[答案] B
[解析] 无形资产上的后续支出，一般应于发生时计入当期损益，而不是计入无形资产价值。
22
[答案] D
[解析] 实际利息收入=60 600×5%=3 030(万元)
应收利息=60 000×6%=3 600(万元)
债券实际利息与应收利息的差额=3 600-3 030=570(万元)
2009年末持有至到期投资摊余成本=60 600-570=60 030(万元)
23
[答案] C
[解析] 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。
24
[答案] C
[解析] (1)2007年初可供出售金融资产的入账成本=15×200=3 000(万元);
(2)2007年5月10日现金股利的发放应冲减可供出售金融资产的成本40万元;
(3)2007年末可供出售金融资产的账面余额=3 000-40=2 960(万元);
(4)2007年末因公允价值调整而借记“资本公积”金额=2 960-13×200=360(万元);
(5)2008年末发生减值时，会计分录如下：
借：资产减值损失 1 760
贷：资本公积——其他资本公积 360
可供出售金融资产——公允价值变动1 400[(13-6)×200]
(6)2009年股价回升时，应贷记“资本公积”金额800万元[(10-6)×200]，此时资本公积的结存额也是800万元。
25
[答案] B
[解析] 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，按重分类日公允价值确认可供出售金融资产入账价值，持有至到期投资账面价值与公允价值的差额计入资本公积。
26
[答案] C
[解析] 同一控制下长期股权投资的入账价值=6 000×80%=4 800(万元)。应确认的资本公积=4 800-(1 000+3 200)=600(万元)。相关分录如下
借：长期股权投资 4 800
贷：银行存款 1 000
无形资产 3 200
资本公积——股本溢价 600
27
[答案] B
[解析] 选项A不属于持有并准备增值后转让的土地使用权，不属于投资性房地产;选项C属于无形资产;选项D，工业企业持有以备增值后出售的建筑物，不属于企业的资产，所以也不能确认为投资性房地产。
28
[答案] C
[解析] 应付融资租入固定资产的租赁费在“长期应付款”科目核算。
29
[答案] B
[解析] 选项B不能说明固定资产的价值发生实质性的严重下跌，因此应选。
30
[答案] D
[解析] 本月应纳税额=51-[140-2 400×(17%-15%)]-5=-46(万元)，也就是当期期末留抵税额为46万元
当期免抵退税额=2 400×15%=360(万元)
期末留抵税额46万元小于免抵退税额360万元，所以当期应退税额为46万元
当期免抵税额=360-46=314(万元)，相关会计处理为：
借：主营业务成本 48 [2 400×(17%-15%)]
贷：应交税费一一应交增值税(进项税额转出) 48
借：其他应收款 46
贷：应交税费——应交增值税 (出口退税) 46
借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)314
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 314
31
[答案] B
[解析]
年份负债计算①支付现金计算②负债③支付现金④当期费用⑤
2007(150-17)×200×18×1/3 159 600 159 600
2008(150-27)×200×19×2/3 311 600 152 000
备注：①计算得出③，②计算得出④，⑤=当年的③-(上一年的③-当年的④)
分录为：
借：管理费用 152 000
贷：应付职工薪酬 152 000
32
[答案] D
[解析] “应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业(保险)按规定应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。
33
[答案] B
[解析] 公允价值=1 000×30×7%×0.9174+1000×30×7%×0.8417+1000×30×0.8417=28 945(万元.)
对所有者权益的影响=1 000×30-28 945=1 055(万元)。
34
[答案] B
[解析] 或有事项确认为预计负债的，应当满足三个条件
(1)该义务是企业承担的现时义务
(2)履行该义务很可能导致经济利益流出企业
(3)该义务的金额能够可靠计量。对于未决诉讼而言，如果很可能败诉，且损失的金额能够合理估计的，应该确认预计负债;如果损失的金额不能合理估计，则不能确认预计负债。
35
[答案] B
[解析] (1)2009年应确认的营业收入=1 500×[900÷(900+750)]=818.18(万元);
(2)2009年应确认的资产减值损失额=[(900+750)-1 500]×[1-900÷(900+750)]=68.18(万元)。
36
[答案] B
[解析] 甲公司对A公司的赔偿符合或有事项确认预计负债的三个条件，应确认的预计负债金额=(100+200)/2+5=155(万元)。在将与或有事项有关的义务确认为负债的同时，企业有时也拥有反诉或向第三方索赔的权利。对于补偿金额，在基本确定能够收到时作为资产单独确认。因此，应确认的资产金额为80万元。
37
[答案] D
[解析] ①2007年应税所得=2 000+700-1 500-300=900(万元);
②2007年应交所得税=900×33%=297(万元);
③2007年“递延所得税资产”借记额=700×33%=231(万元);
④2007年“递延所得税负债”贷记额=1 500×33%=495(万元);
⑤2007年“所得税费用”=297-231+495=561(万元)。
38
[答案] C
[解析] 政策变更对2008年的期初留存收益影响为减少(500-450)×75%=37.5(万元)。
39
[答案] D
[解析] 处置设备支付的清理费用3万元应从企业处置固定资产收到的现金中扣除，在投资活动的现金流量中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额”项目反映;支付融资租入生产线的租赁费100万元、支付为购建固定资产而发生的已计入在建工程借款利息60万元和支付分期付款方式购买机床的最后一期款项20万元都应在筹资活动的现金流量项目中反映。
40
[答案] D
[解析] 资产负债表日后调整事项不能调整现金流量表正表相关项目的数字。
