四、计算分析题
1
[答案]
(1)
自用房地产转换为投资性房地产的转换日：2012年1月1日;
投资性房地产转换为自用房地产的转换日：2015年1月1日。
(2)
2010年12月31日
借：固定资产 5200
贷：银行存款 5200
2011年12月31日
借：管理费用 255[(5200-100)/20]
贷：累计折旧 255
2011年12月31日其账面净值即计提减值准备前的账面价值=5200-255=4945(万元)，其可收回金额为预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额二者中较高者即4500万元，低于其账面价值，所以该办公楼应计提减值准备的金额=4945-4500=445(万元)。
借：资产减值损失 445
贷：固定资产减值准备 445
2012年1月1日
借：投资性房地产——成本 4800
累计折旧 255
固定资产减值准备 445
贷：固定资产 5200
资本公积——其他资本公积 300
2012年12月31日
借：银行存款 480
贷：其他业务收入 480
借：其他业务成本 20
贷：银行存款 20
借：投资性房地产——公允价值变动 200
贷：公允价值变动损益 200
2013年12月31日
借：银行存款 480
贷：其他业务收入 480
借：其他业务成本 20
贷：银行存款 20
借：投资性房地产——公允价值变动 100
贷：公允价值变动损益 100
2014年12月31日
借：银行存款 480
贷：其他业务收入 480
借：其他业务成本 20
贷：银行存款 20
借：公允价值变动损益 200
贷：投资性房地产——公允价值变动 200
2015年1月1日
借：固定资产 4950
贷：投资性房地产——成本 4800
——公允价值变动 100
公允价值变动损益 50
2
[答案]
(1)出租商品房2011年度应计提的折旧金额=9000/50×11/12=165(万元)。
(2)
①2011年1月20日
借：投资性房地产 9000
贷：开发产品 9000
2011年12月31日
借：其他业务成本 165
贷：投资性房地产累计折旧 165
②2011年1月5日
借：无形资产——土地使用权 2750
投资性房地产累计摊销 550
贷：投资性房地产 2750
累计摊销 550
建造发生的支出：
借：在建工程 3500
贷：银行存款 3500
2011年12月31日
借：管理费用 55
贷：累计摊销 55
③2011年3月5日
借：投资性房地产——在建 4500
投资性房地产累计折旧 2000
贷：投资性房地产 6500
发生的装修支出：
借：投资性房地产——在建 1500
贷：原材料 700
应付职工薪酬 800
2011年12月31日：
借：投资性房地产 6000
贷：投资性房地产——在建 6000
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