参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】选项C属于土地增值税的征税范围。其他选项均不属于土地增值税的征税范围。
2.
【答案】D
【解析】对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。对于对土地(房地产)作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用上述暂免征收土地增值税的规定。
3.
【答案】D
【解析】房地产的抵押行为未发生房屋产权的转移，不属于土地增值税的征税范围。其他选项房产产权均发生了转移，属于土地增值税的征税范围。
4.
【答案】D
【解析】对土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，应按房地产评估价格计算征收土地增值税。
5.
【答案】C
【解析】首先，房地产开发企业的印花税计入管理费用，通过房地产开发费用扣除，不能再单独扣除，所以不能选择AD;其次，计算土地增值税可扣除的税金不包括房产税，所以不能选择B。
6.
【答案】B
【解析】销售收入为14000万元，扣除项目合计金额=土地使用权费及开发成本4800+房地产开发费用4800×10%+相关税金770+加计扣除费用4800×20%=4800+480+770+960=7010(万元)，土地增值额=14000-7010=6990(万元)，增值额与扣除项目比例=6990/7010=99.71%<100%，土地增值税额=6990×40%-7010×5%=2445.50(万元)。
7.
【答案】C
【解析】①评估价格=30×70%=21(万元);②允许扣除的税金=50×5%×(1+7%+3%)+50×0.5‰=2.775万元;③扣除项目金额合计=21+12+2.775=35.775(万元);④增值额=50-35.775=14.225(万元);⑤增值率=14.225÷35.775×100%=39.76%;⑥应纳税额=14.225×30%=4.27(万元)。
8.
【答案】C
【解析】旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时,由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。
9.
【答案】A
【解析】这里注意不要忽视有“以内”的字样;计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。
10.
【答案】C
【解析】该房产计算土地增值税时可扣除的金额=200×(1+5%×4)+6+27.5+0.25=273.75(万元)。
11.
【答案】A
【解析】自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。
12.
【答案】D
【解析】转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，包括中外资企业、行政事业单位、中外籍个人，应缴纳土地增值税;选项ABC属于应纳土地增值税的情况;选项D属于免征土地增值税的情况。
13.
【答案】D
【解析】由于办理清算手续比较复杂，所以时间较长，纳税人应当是在收到清算通知之日起90日内办理清算手续。
14.
【答案】B
【解析】纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
15.
【答案】D
【解析】对于房地产开发企业既向金融机构借款，又向非金融机构借款的，其房地产开发费用计算扣除时，不能同时适用10%以内和5%以内计算扣除房地产开发费用的方法，只能选择其一。
二、多项选择题
1.
【答案】BDE
【解析】土地增值税征税面比较广，征税对象不区分其拥有人，所以选项A不正确;实行超率累进税率，所以选项C不正确。
2.
【答案】ACD
【解析】企业兼并中，对被兼并企业的房地产转让到兼并企业中暂免征收土地增值税，但是属于土地增值税的征税范围;房地产抵押行为的抵押期间不属于土地增值税的征税范围;国家征用地上建筑物免征土地增值税，但是属于征税范围;房地产的继承行为不属于土地增值税的征税范围。
3.
【答案】ACD
【解析】转让位于我国的土地使用权才属于土地增值税的纳税人，所以选项BE不属于土地增值税的纳税人。
4.
【答案】ABE
【解析】选项C：取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币确认为收入;选项D：对取得的无形资产收入，要进行专门的评估，在确定其价值后折算成货币收入。
5.
【答案】ABD
【解析】转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税，所以应选AD。纳税人转让旧房及建筑物时，因纳税需要对房地产进行评估所发生的评估费可以作为计算土地增值税的扣除金额，B选项按照政策也可扣除。选项E属于新建房产的扣除项目，不属于旧房产的扣除项目。
6.
【答案】ABE
【解析】选项C属于“取得土地使用权所支付的金额”项目中的内容;选项D属于与转让房地产有关的税金项目中的内容。
7.
【答案】ABCD
【解析】清算后再转让房地产的，先根据清算结果计算原单位建筑面积成本费用，再确定这次清算的扣除项目。
8.
【答案】ABC
【解析】符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售并能够准确核算的;(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;(3)直接转让土地使用权的。选项E属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的条件。
9.
【答案】BCDE
【解析】建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免税。超过20%的，应就其全部增值额按规定计税，所以选项A不正确，选项B正确。
10.
【答案】ABC
【解析】选项DE不需要到房地产所在地主管税务机关备案。
11.
【答案】ABCD
【解析】纳税人是个人的，如果转让的房地产的坐落地与其居住所在地不在一地，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税。
12.
【答案】ABCD
【解析】在土地增值税清算中符合以下条件之一的，可实行核定征收：
(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;
(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
(3)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的;
(4)符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的;
(5)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
13.
【答案】ACE
【解析】取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除，所以B不正确。房地产开发企业用建造的本项目房产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，所以D不正确。
14.
【答案】DE
【解析】房地产开发企业建成后待售出租的商业用房、发生的预提费用均不得作为计算增值额的扣除项目。
15.
【答案】ABCD
【解析】建筑安装工程费一般不存在摊销问题，所以分摊不是我们重点关注的内容。
