2.3.2国家有关货币资金管理的规定
（一）现金的管理办法
1．现金使用范围
职工工资、津贴；
个人劳务报酬；
根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
向个人收购农副产品和其他物资的价款；
出差人员必须随身携带的差旅费；
零星支出；
中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
企业与其他单位的经济往来，除规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。
【要点提示】此知识点为多项选择题选材。
2．库存现金的限额
企业的库存现金限额应遵循以下规定：一般情况下，保留3至5天日常零星开支；远离银行和交通不便的，保留15天正常开支。
3．现金收支规定
对于现金收支规定，主要了解“四规定、六不准”：（1）四规定，即当日送存、不得坐支、提现写明用途、特殊情况申请审核。（2）六不准，即不准白条抵库、不准谎报用途、不准代人存取、不准私人存储、不准保留账外公款、不准设置“小金库”。
（二）银行存款管理制度
1．银行开户规定
银行存款账户分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户，相关规定如下：
（1）基本存款户：①工资、奖金支取只能使用该账户；②具有“四个一”规定，即一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户；③不能多家银行开立。
（2）一般存款户：①是银行借款转存账户、分支机构账户；②可转账、存现但不能支现；③可多家银行开立，但同一家银行不能多处开立。
（3）临时存款户：①临时经营开立；②符合规定可存取现金。
（4）专用存款户：特定用途开立。
【要点提示】此处要重点掌握基本存款户和一般存款户的设置规定。
经典例题【多选题】下列符合企业银行存款开户的有关规定的是（ ）。
a、一般存款账户可以办理工资、奖金等现金的支取
b、临时存款账户可以办理转账结算，但不能办理现金收付
c、一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户
d、不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户
e、一般存款账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取
【答案】cde
【解析】企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理，一般存款账户不能办理现金的支取；临时存款账户可以办理转账结算，也可以根据国家现金管理的规定办理现金收付。
2．银行结算纪律
了解《支付结算办法》规定的银行结算纪律“四不准”：不准签发空头远期支票；不准取得和转让非真实交易和债权债务的票据；不准无理拒付；不准违规开立和使用账户。
（三）货币资金内部控制的规定
1、货币资金管理与控制原则
货币资金管理与控制应遵循四个原则，即“职责分工、交易分开、内部稽核、定期轮岗”。
2、货币资金内部控制的规定
了解《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》的主要内容：（1）建立岗位责任制，不相容职务分离。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。（2）配备合格人员，定期轮岗。（3）严格授权审批制度，规定职责范围和要求。（4）加强货币资金相关票据管理，专设登记簿进行记录。（5）加强银行预留印鉴管理。（6）建立对货币资金监督检查制度，定期和不定期进行检查。监督检查内容主要包括：相关岗位和人员设置情况、授权批准制度执行情况、支付款项印鉴保管情况、票据保管情况。
ⅱ、相关链接（无）
知识点测试
一、单项选择题
1．现金长短款在查明原因后应确认损益，长款和短款经批准后应分别记入的科目是（ ）。
a．管理费用，管理费用 b．营业外收入，营业外支出
c．营业外收入，管理费用 d．营业外收入，财务费用
2．下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。
a．信用证存款 b．备用金 c．信用卡存款 d．银行本票存款
3．下列情形中，不违背《内部会计控制规范——货币资金（试行）》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（ ）。
a．由出纳人员兼任会计档案保管工作
b．由出纳人员保管签发支票所需全部印章
c．由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作
d．由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作
4、企业的工资、奖金等现金的支取，可以通过（ ）办理。
a、基本存款账户 b、一般存款账户 c、临时存款账户 d、专用存款账户
二、多项选择题
1．按照《支付结算办法》的规定，采用托收承付结算方式时购货企业的承付期是（ ）。
a．3天 b．5天 c．7天 d．10天 e．15天
2．不得办理托收承付结算的业务包括（ ）。
a．代销商品款项 b．寄销商品款项
c．订有经济合同的商品交易款项 d．赊销商品款项
e．因商品交易而产生的劳务供应的款项
3．下列各项中，属于其他货币资金核算范围的项目有（ ）。
a．银行本票存款 b．信用证存款 c．信用卡存款 d．存出投资款
4．下列业务中允许使用现金的是（ ）。
a．职工工资、津贴；
b．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
c．出差人员必须随身携带的差旅费；
d．向个人收购农副产品和其他物资的价款；
e．支付大额购货款
5．根据中国人民银行有关支付结算办法的规定，下列结算方法说法正确的是（ ）。
a．银行本票的付款期限为自出票日起1个月内
b．在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票
c．单位可以将销货收入的款项存入其信用卡账户，但不得从单位卡中支取现金
d．采用托收承付结算方式时，购销双方必须签订合法的购销合同，并在合同上写明使用托收承付结算方式
e．签发空头支票，银行除退票外，还按票面金额处以5%的罚款
6．下列事项中， 符合现金管理有关规定的有（ ）。
a．企业对于当日送存现金有困难的，由开户银行确定送存时间
b．因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审批
c．企业从开户银行提取现金，只要由本单位出纳人员签字盖章即可
d．如果现金长短款是由于单据丢失或记账产生的差错，应补办手续入账或更正错误
e．不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金
知识点测试答案及解析
一、单项选择题
1．【答案】c
【解析】现金长短款，按制度规定，先计入“待处理财产损溢”。查明原因并经过批准后，如属溢余，计入“营业外收入”，如属短缺报损，计入“管理费用”。
2．【答案】b
【解析】备用金通过“其他应收款”科目核算，也可单设科目核算。
3．【答案】d
【解析】《内部会计控制规范——货币资金》第六条规定：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 $Pqw NH2Kz7` -8 m(本 文来 源于 3COME考试频道财会考试注册会计师考试 htTP://WWw.reader8.com/exam/]$Pqw NH2Kz7` -8 m
4．【答案】a
【解析】基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。
二、多项选择题
1．【答案】ad
【解析】验单付款，承付期3天；验货付款，承付期10天。
2．【答案】abd
【解析】办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。
3．【答案】abcd
【解析】其他货币资金核算范围包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、存出投资款。
4．【答案】abcd
【解析】支付大额购货款应当使用银行结算方式。
5、【答案】bd
【解析】a项银行本票的付款期限为自出票日起不超过2个月；c项单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户，也不得支取现金；e项签发空头支付，要按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。
6．【答案】abde
【解析】企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
二、多项选择题
1．按照《支付结算办法》的规定，采用托收承付结算方式时购货企业的承付期是（ ）。
a．3天 b．5天 c．7天 d．10天 e．15天
2．不得办理托收承付结算的业务包括（ ）。
a．代销商品款项 b．寄销商品款项
c．订有经济合同的商品交易款项 d．赊销商品款项
e．因商品交易而产生的劳务供应的款项
3．下列各项中，属于其他货币资金核算范围的项目有（ ）。
a．银行本票存款 b．信用证存款 c．信用卡存款 d．存出投资款
4．下列业务中允许使用现金的是（ ）。
a．职工工资、津贴；
b．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
c．出差人员必须随身携带的差旅费；
d．向个人收购农副产品和其他物资的价款；
e．支付大额购货款
5．根据中国人民银行有关支付结算办法的规定，下列结算方法说法正确的是（ ）。
a．银行本票的付款期限为自出票日起1个月内
b．在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票
c．单位可以将销货收入的款项存入其信用卡账户，但不得从单位卡中支取现金
d．采用托收承付结算方式时，购销双方必须签订合法的购销合同，并在合同上写明使用托收承付结算方式
e．签发空头支票，银行除退票外，还按票面金额处以5%的罚款
6．下列事项中， 符合现金管理有关规定的有（ ）。
a．企业对于当日送存现金有困难的，由开户银行确定送存时间
b．因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审批
c．企业从开户银行提取现金，只要由本单位出纳人员签字盖章即可
d．如果现金长短款是由于单据丢失或记账产生的差错，应补办手续入账或更正错误
e．不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金
知识点测试答案及解析
一、单项选择题
1．【答案】c
【解析】现金长短款，按制度规定，先计入“待处理财产损溢”。查明原因并经过批准后，如属溢余，计入“营业外收入”，如属短缺报损，计入“管理费用”。
2．【答案】b
【解析】备用金通过“其他应收款”科目核算，也可单设科目核算。
3．【答案】d
【解析】《内部会计控制规范——货币资金》第六条规定：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 $Pqw NH2Kz7` -8 m(本 文来 源于 3COME考试频道财会考试注册会计师考试 htTP://WWw.reader8.com/exam/]$Pqw NH2Kz7` -8 m
4．【答案】a
【解析】基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。
二、多项选择题
1．【答案】ad
【解析】验单付款，承付期3天；验货付款，承付期10天。
2．【答案】abd
【解析】办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。
3．【答案】abcd
【解析】其他货币资金核算范围包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、存出投资款。
4．【答案】abcd
【解析】支付大额购货款应当使用银行结算方式。
5、【答案】bd
【解析】a项银行本票的付款期限为自出票日起不超过2个月；c项单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户，也不得支取现金；e项签发空头支付，要按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。
6．【答案】abde
【解析】企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
