四、简答题
1
[答案]
(1)进口环节关税=关税完税价格×关税税率=36000×5%=1800(元);进口环节增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(36000+1800)×17%=6426(元)
进口环节需要缴纳税款=1800+6426=8226(元)。
(2)根据材料一，购进A种面料可以抵扣的增值税进项税额=6800+500×7%=6835(元);
港口到厂区的运费取得的是国际货运发票，相关的运费不可以抵扣增值税进项税额;
保管不善丢失进项税额转出的金额=30×100×60%×17%=306(元)
当期可从销项税额中抵扣的全部进项税=6835+6426-306=12955(元)
(3)当期内销销项税额=15000/(1+17%)×17%+180×(400+100)×17%=2179.49+15300
=17479.49(元)
(4)当期应该向税务机关缴纳的增值税款=17479.49-12955=4524.49(元)。
2
[答案](1)当期增值税进项税额为8.5万元。
(2)当期增值税可抵扣税额8.5-2.61/(1-13%)×13%=8.5-0.39=8.11(万元)
(3)当期增值税销项税额=100×17%=17(万元)
(4)当期增值税应纳税额=17-8.11=8.89(万元)。
3
[答案](1)本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税
=(200+50+20)÷1.17×20%+20×1000×2÷10000×0.5=46.15+2=48.15(万元)
(2)乙企业已代收代缴消费税=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(万元)
(3)乙企业应确认的增值税销项税=1×17%=0.17(万元)
(4)本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×0.01×10%=1.8(万元)
4
[答案](1)销售成套礼盒应缴纳的消费税=29.25÷(1+17%)×5%=25×5%=1.25(万元)
(2)以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=2000×(0.03+0.01)÷(1+17%)×5%=68.38×5%=3.42(万元)
(3)项链抵偿债务应缴纳的消费税=70.2÷(1+17%)×5%=60×5%=3(万元)
(4)修理金银首饰不需要缴纳消费税，应当缴纳增值税。
(5)应纳增值税=(25+68.38+60+1÷1.17)×17%-17=154.23×17%-17=9.22(万元)。
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