第九节 申报与缴纳
一、增值税纳税义务发生时间
(一)基本规定：先开具发票的，为开具发票的当天。进口货物，为报关进口的当天。
(二)具体规定
1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天。
2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天。
6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天。
7.发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。
【例题·计算题】某企业采用分期收款方式销售200辆商务客车，合同规定不含税销售额共计3600万元，本月收回50%货款，其余款项下月收回;由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元;计算销项税。
『正确答案』销项税=3600×50%×17%=306(万元)
二、纳税期限
(一)纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、1个月、1季度。
【注意】以一季度为纳税期限的，仅适用于小规模纳税人。
(二)报缴税款期限：以月(季)纳税，自期满之日起15日内。
(三)进口货物：海关填发缴款书之日起15日内。
