第八节 特定企业(或交易行为)的增值税政策
(共6类企业及交易)
一、成品油零售加油站增值税规定
(一)一般纳税人认定
从事成品油销售的加油站，一律按增值税一般纳税人征税。
(二)应税销售额的确定
2.加油站通过加油机加注成品油属于下列情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：
(1)经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油。
(2)外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案)。
(3)加油站本身倒库油。
(4)加油站检测用油(回罐油)。
3.加油站无论以何种结算方式收取售油款，均应征收增值税。加油站销售成品油必须按不同品种分别核算，准确计算应税销售额。加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票。
4.发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。
【考题·单选题】(2009年)2008年9月，某加油站通过加油机加注成品油500吨(包括加油站自用车辆自用汽油720升)，其中：汽油400吨、柴油100吨，汽油、柴油的平均零售价均为6.5元/升：当月发售加油卡20万元;购进汽油、柴油取得的增值税专用发票上注明的金额为350万元，当月通过认证并申报抵扣。该加油站当月应纳增值税( )万元。(汽油1吨=1388升 柴油1吨=1176升)
A.3.97 B.4.04 C.6.88 D.6.95
『正确答案』A
『答案解析』经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油允许在当月成品油销售数量中扣除;发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。该加油站当月应纳增值税=(400×1388-720+100×1176)×6.5÷(1+17%)×17%÷10000-350×17%=3.97(万元)
二、电力产品征收增值税的具体规定
(一)电力产品增值税的基本规定
(二)电力产品增值税的征收办法
(三)发、供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间
(四)发、供电企业增值税纳税申报
