2013会计职称《中级会计实务》课后练习题第十八章(10)

2013-04-20

读书人网精心为大家整理了2013会计职称《中级会计实务》课后练习题，希望对大家2013年的考试有所帮助！

　　五、综合题

　　[答案]

　　事项(1)属于资产负债表日后调整事项

　　理由：甲公司未做处理不正确，属于日后期间发现的前期会计差错。因该专利技术会计上不进行摊销，税法上是要摊销的，所以资产的账面价值120万元大于计税基础108万元，产生了应纳税暂时性差异12万元(120-108)，应该确认递延所得税负债3万元(12×25%)。

　　会计处理为：

　　借：以前年度损益调整 3

　　贷：递延所得税负债 3

　　事项(2)属于资产负债表日后调整事项。

　　理由：甲公司确认的50万元的递延所得税负债的处理不正确，属于日后期间发现的前期会计差错。因为投资性房地产的账面价值为1200万元，计税基础=1000-1000/50=980(万元)，产生的应纳税暂时性差异为220万元，所以应该确认的递延所得税负债为55万元。

　　会计处理为：

　　借：以前年度损益调整 5(55-50)

　　贷：递延所得税负债 5

　　事项(3)属于资产负债表日后调整事项。

　　理由：无形资产减值准备一经计提不得转回，属于日后期间发现的前期会计差错。

　　会计处理为：

　　借：以前年度损益调整 150

　　贷：无形资产减值准备 150

　　借：递延所得税资产 37.5(150×25%)

　　贷：以前年度损益调整 37.5

　　事项(4)属于资产负债表日后非调整事项。

　　理由：火灾的发生日期为2012年2月7日，并未在2011年年报的资产负债表日及以前存在相关情况，所以该事项属于资产负债表日后非调整事项。

　　事项(5)属于资产负债表日后调整事项。

　　理由：2011年12月甲公司将货物销售给B公司时，由于产品规格不符，说明退货的事实在资产负债表日以前就已经客观存在，该销售退回应作为资产负债表日后事项的调整事项处理，不能冲减2012年2月份的销售收入。

　　会计处理：

　　借：以前年度损益调整 1000

　　贷：主营业务收入 1000

　　借：主营业务成本 800

　　贷：以前年度损益调整 800

　　借：应交税费——应交所得税 50[(1000-800)×25%]

　　贷：以前年度损益调整 50

　　事项(6)属于资产负债表日后调整事项。

　　理由：因甲公司在日后期间取得了新的证据，所以该事项属于资产负债表日后调整事项。

　　会计处理：

　　借：以前年度损益调整 100

　　贷：坏账准备 100

　　借：递延所得税资产 25(100×25%)

　　贷：以前年度损益调整 25

　　[答案]

　　(1)根据资料判断调整事项和非调整事项，并进行相关账务处理：

　　事项(1)交易性金融资产市价下跌是在资产负债表日以后发生的重大事项，属于资产负债表日后非调整事项。

　　事项(2)长江公司销售的设备需要安装调试和检验且安装劳务与设备销售不可区分，在安装调试完毕并经A公司验收合格前，所售设备所有权上的主要风险和报酬尚未转移，不应确认收入和结转成本。因此长江公司确认收入结转成本的会计处理是错误的，应将其进行更正，属于资产负债表日后调整事项。①长江公司应将2011年从A公司收到的180万元设备款确认为预收账款，并将2011年发出的设备作为发出商品处理。调整会计分录：

　　借：以前年度损益调整 900

　　贷：预收账款 900

　　借：发出商品 760

　　贷：以前年度损益调整 760

　　借：应交税费—应交所得税 [(900-760)×25%]35

　　贷：以前年度损益调整 35

　　借：利润分配——未分配利润 94.5

　　盈余公积 10.5

　　贷：以前年度损益调整 105(900-760-35)

　　[注：长江公司应在2012年2月确认销售收入900万元并结转销售成本750万元、劳务成本10万元。

　　借：预收账款 900

　　贷：主营业务收入 900