四、计算分析题
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[答案]
(1)调整销售收入
借：以前年度损益调整 2000
应交税费——应交增值税(销项税额) 340
贷：应收账款 2340
(2)调整坏账准备余额
借：坏账准备 117(2340×5%)
贷：以前年度损益调整 117
(3)调整销售成本
借：库存商品 1600
贷：以前年度损益调整 1600
(4)调整应交所得税
借：应交税费——应交所得税 100
贷：以前年度损益调整 100[(2000-1600)×25%]
(5)调整原已确认的递延所得税资产
借：以前年度损益调整 29.25
贷：递延所得税资产 29.25[(2340×5%)×25%]
(6)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配——未分配利润 212.25
贷：以前年度损益调整 212.25
(2000-1600-117-100+29.25)
(7)调整利润分配有关数字
借：盈余公积 21.23
贷：利润分配——未分配利润 21.23
(8)调整报告年度会计报表相关项目的数字
①资产负债表项目的调整
调减应收账款2223万元;调增库存商品1600万元;调减递延所得税资产29.25万元;调减应交税费440万元(其中：调减应交所得税100万元，调减应交增值税340万元);调减盈余公积21.23万元;调减未分配利润191.02万元。
②利润及利润分配表项目的调整
调减营业收入2000万元;调减营业成本1600万元;调减资产减值损失117万元;调减所得税费用70.75万元(100-29.25);调减净利润212.25万元。
③所有者权益变动表项目的调整
调减净利润212.25万元;提取盈余公积项目中：盈余公积一栏调减21.23万元，未分配利润一栏调增21.23万元。
