一、单项选择题
1
[答案]B
[解析]该项固定资产2011年12月31日的计税基础=500-500×2/20=450(万元)。
2
[答案]B
[解析]2011年12月31日甲公司该项专利技术的计税基础=240-240/10=216(万元)。
3
[答案]A
[解析]对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在某一会计期末的计税基础为其取得成本，所以本题2011年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为120万元。注：税法规定，交易性金融资产在持有期间确认的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
4
[答案]C
[解析]2011年12月31日该项无形资产的账面价值为计提减值准备后的金额即280万元，计税基础=300-300/20=285(万元)，资产的账面价值小于计税基础，故形成的可抵扣暂时性差异=285-280=5(万元)。
5
[答案]D
[解析]2011年12月31日该项持有至到期投资的账面价值=1022.35×(1+4%)=1063.24(万元)，税法对持有至到期投资的核算与会计一致均采用实际利率法计算，计税基础与账面价值相等，不产生暂时性差异。
6
[答案]B
[解析]2011年12月31日该项预计负债的账面价值=300-180+130=250(万元)，计税基础=账面价值250-未来实际发生时可予税前抵扣的金额250=0，因此，负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异250万元(250-0)。
7
[答案]A
[解析]2011年12月31日交易性金融资产的账面价值=20×10=200(万元)，计税基础=190-6=184(万元)，资产账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异16万元(200-184)。
8
[答案]A
[解析]2011年年末长江公司应确认的递延所得税资产=(2-1.5)×100×20%×25%=2.5(万元)。注：2011年度税法计入当期应纳税所得额的金额=(2-1.5)×100=50(万元)，会计核算对利润总额的影响金额=(2-1.5)×100×(1-20%)=40(万元)，所以预计退货的20%在未来期间未被退货确认收入并结转成本时，应予以纳税调减，从而产生可抵扣暂时性差异10万元，应确认递延所得资产=10×25%=2.5(万元)。
9
[答案]D
[解析]2011年年末该项固定资产的账面价值=300-300/3=200(万元)，计税基础=300-300/5=240(万元)，应确认递延所得税资产余额=(240-200)×25%=10(万元)。
10
[答案]C
[解析]2011、2012、2013年度3年的预计盈利合计已经超过500万元的亏损，说明可抵扣暂时性差异500万元能够在税法规定的5年经营期内转回，应确认这部分递延所得税。2010年年末确认的递延所得税资产=500×25%=125(万元);2011年转回递延所得税资产的金额=200×25%=50(万元);2012年转回递延所得税资产的金额=250×25%=62.5(万元)。
11
[答案]B
[解析]2011年12月31日该项可供出售金融资产的账面价值=1000×2.5=2500(万元)，计税基础=1000×2=2000(万元)，资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异，故应确认递延所得税负债=(2500-2000)×25%=125(万元)。
12
[答案]A
[解析]新华公司2011年度应交所得税的金额=(1500-20+20+10+30)×25%=385(万元)。
注：可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积，既不影响利润总额也不影响企业的应纳税所得额，所以不必纳税调整。
13
[答案]D
[答案]2011年年末该项长期股权投资账面价值为2200万元，大于计税基础2100万元，产生应纳税暂时性差异，但是由于甲公司没有出售该项投资的计划，所以企业可以控制该暂时性差异不被转回，故不确认相关递延所得税的影响，选项D正确。
14
[答案]A
[解析]2011年12月31日该项应收账款的账面价值=2300-200=2100(万元)，计税基础为2300万元，资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异200万元(2300-2100)，应确认递延所得税资产=200×25%=50(万元)。
