①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ③按组成计税价格确定。 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率） ...
①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
③按组成计税价格确定。
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）
“成本”分为两种情况：①销售自产货物的为实际生产成本；②销售外购货物的为实际采购成本。
“成本利润率”根据规定统一为10%，但属于从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中的成本利润率为《消费税若干具体问题的规定》中规定的成本利润率。
【例5－14】某企业是增值税一般纳税人，适用一般税率17%，2009年6月有关生产经营业务如下：
（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额160万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入11.7万元；
（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额58.5万元；
（3）将试制的一批应税新产品用于该企业的基建工程，成本价为40万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格；
（4）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款120万元、进项税额20.4万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票；
（5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价60万元，支付给运输单位的运费10万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
计算该企业2009年6月应纳增值税税额。
【名师解析】（1）销售甲产品的销项税额＝160×17%＋11.7÷（1＋17%）×17%＝28.9万元
（2）销售乙产品的销项税额＝58.5÷（1＋17%）×17%＝8.5万元
（3）自用新产品的销项税额＝40×（1＋10%）×17%＝7.48万元
（4）外购货物应抵扣的进项税额＝20.4＋6×7%＝20.82万元
（5）外购免税农产品应抵扣的进项税额＝（60×13%＋10×7%）×（1－20%）＝6.8万元
（7）增值税税额＝28.9＋8.5＋7.48－20.82－6.8＝17.26万元
【例5－15】某商场是增值税一般纳税人，2009年6月发生下列购销业务：
（1）零售A型热水器300台，每台3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元；
（2）采取有奖销售方式销售电视机100台，每台2800元；奖品为电子石英手表，市场零售单价200元，共计送出50只电子石英手表；
（3）收取客户购买20台A型热水器的预付款40000元，均已开具普通发票，每台3000元，因供货商的原因当期未能向客户交货；
（4）销售给某单位热水器10台，已开具的增值税专用发票记账联注明价款26000元，（增值税专用发票联注明价款27000元）；
（5）购进B型热水器100台，取得增值税专用发票注明价款200000元，双方正在协商以商业汇票方式进行结算；
（6）购进电视机150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，但商场因资金周转困难只支付了70%的货款，余款在下月初支付；因质量原因，退回某电视机厂上期购进电视机20台，每台单价2000元，并取得厂家开具的红字发票；
（7）购进A型热水器20台，取得增值税专用发票注明价款420000元，货款已付；
（8）为某服装厂代销服装一批，合同规定：每件服装零售价117元，共计1000件，双方约定手续费按合同金额的5%（按不合税价计算）；该商场每件服装实际零售价150元，本月实际销售800件并将代销清单返给光明服装厂，取得服装厂开具的增值税专用发票。
计算该商场当月应纳增值税税额。
【名师解析】（1）收取的安装费，应并入销售金额计算应纳增值税税额。
当月销项税额＝（3000＋200）×300÷（1＋17%）×17%＝139487.18元
（2）实物折扣不得从销售额中减除，且应按视同销售货物处理，应缴纳增值税。
当月销项税额＝（2800×100＋200×50）÷（1＋17%）×17%＝42136.75元
（3）收取预付款，且已开具普通发票，虽供货商当期未能向客户交货，但销售应予确认。
当月销项税额＝3000×20÷（1＋17%）×17%＝8717.95元
（4）销售给最终使用单位的商品，不得开具增值税专用发票，发票应全部联次一次填开，上下联的内容和金额一致。
当月销项税额＝27000×17%＝4590元
（5）购进B型热水器抵扣进项税额。
当月进项税额＝200000×17%＝34000元
（6）因质量原因，发生退货并取得厂家开具的红字发票，即应冲减当期进项税额。
当月进项税额＝300000×17%－20×2000×17%＝44200元
（7）购进A型热水器抵扣进项税额。
当月进项税额＝420000×17%＝71400元
（8）代销服装一批应抵扣进项税额，实际零售服装一批应缴纳销项税额。
当月进项税额＝117÷（1＋17%）×800×17%=13600元
当月销项税额＝150÷（1＋17%）×800×17%＝17435.9元
该商场当月应缴纳的增值税额＝当月销项税额－当月进项税额＝139487.18＋42136.75＋8717.95＋4590＋17435.9－44200－34000－71400－13600＝49167.78元。
