四、计算分析题
1
[答案]
(1)
2010年1月1日
借：交易性金融资产——成本 200
应收利息 8
投资收益 1
贷：银行存款 209
2010年1月5日
借：银行存款 8
贷：应收利息 8
2010年12月31日
借：交易性金融资产——公允价值变动 12
贷：公允价值变动损益 12
借：应收利息 8
贷：投资收益 8
2011年1月5日
借：银行存款 8
贷：应收利息 8
2011年4月20日
借：银行存款 216
贷：交易性金融资产——成本 200
——公允价值变动 12
投资收益 4
借：公允价值变动损益 12
贷：投资收益 12
(2)2011年4月20日甲公司出售A债券应确认的处置损益=出售取得价款-出售时的账面价值=216-212=4(万元)。
提示：将公允价值变动损益结转至投资收益影响处置时计入投资收益的金额，但不影响处置时的损益总额。
2
[答案]
(1)
2010年3月2日
借：可供出售金融资产——成本 963
贷：银行存款 963
2010年3月20日
借：应收股利 20
贷：投资收益 20
2010年4月15日
借：银行存款 20
贷：应收股利 20
2010年12月31日
借：可供出售金融资产——公允价值变动 117
贷：资本公积——其他资本公积 117
2011年12月31日
借：资产减值损失 363
资本公积——其他资本公积 117
贷：可供出售金融资产——减值准备 480
2012年12月31日
借：可供出售金融资产——减值准备 120
贷：资本公积——其他资本公积 120
2013年3月20日
借：银行存款 955
可供出售金融资产——减值准备 360
贷：可供出售金融资产——成本 963
——公允价值变动 117
投资收益 235
借：资本公积——其他资本公积 120
贷：投资收益 120
(2)甲公司因该项可供出售金融资产累计应确认的损益金额=20-363+235+120=12(万元)或甲公司因该项可供出售金融资产累计应确认的损益金额=现金流入-现金流出=955+20-963=12(万元)。
