四、综合题
1. [答案]
[解析](1)AD(2)ACD(3)D(4)B(5)C(6)B
||
(1)资本化起点为2007年1月1日，资本化终点为2007年12月31日，其中：4月1日—6月30日的三个月期间应暂停资本化。
(2)第一季度：
利息费用=8000×6%÷12×3=120(万元)，资本化期间的专门借款利息可以全部资本化：
借：在建工程 120
贷：银行存款 120
第二季度：
利息费用=8000×6%÷12×3=120(万元)，第二季度利息全部费用化
借：财务费用 120
贷：银行存款 120
第三季度：
利息费用=8000×6%÷12×3=120(万元)，资本化期间的专门借款利息可以全部资本化：
借：在建工程 120
贷：银行存款 120
(3)第四季度：
利息费用=8000×6%÷12×3=120(万元)，资本化期间的专门借款利息可以全部资本化：
借：在建工程 120
贷：银行存款 120
(4)①由于固定资产出现减值的迹象，需要对可收回金额进行测试，如果可收回金额小于固定资产账面价值，需要计提减值准备。
②2007年年末，生产线达到预定可使用状态，该固定资产的入账价值为16474.39万元，2008年计提折旧额=(16473.39—473.39)/10=1600(万元)，计提减值准备前该生产线的固定资产净值为14873.39(16473.39-1600)万元;固定资产可收回金额为14000万元，因此，可收回金额小于账面价值，应计提减值准备。
③计提减值准备的金额=14873.39—14000=873.39(万元)
借：资产减值损失——计提的固定资产减值准备 873.39
贷：固定资产减值准备 873.39
(5)中金公司将来应付金额= 8000-500=7500(万元)
债务重组利得=重组时债务账面余额—将来应付金额=8000—7500=500(万元)
借：长期借款 8000
贷：短期借款 7500
营业外收入——债务重组利得 500
(6)①计算转让前该生产线的账面价值：
2009年1-9月应计提折旧额=(14000-473.39)/9×(9/12)=1127.22(万元)
2009年9月30日转让前生产线账面净额=原价16473.39—累计折旧2727.22(1600+1127.22)—减值准备873.39=12872.78(万元)
②转让生产线发生的亏损=生产线账面净额—转让价款=12872.78—12710=162.78(万元)。
借：固定资产清理 12872.78
累计折旧 2727.22
固定资产减值准备 873.39
贷：固定资产 16473.39
借：银行存款 12710
营业外支出 162.78
贷：固定资产清理 12872.78
2. [答案]
[解析](1)C(2)ACD(3)AB(4)BD(5)C(6)AC
||(1)
借：原材料 31
应交税费——应交增值税(进项税额) 5.1
贷：应付票据 35.1
银行存款 1
(2)购入股票的账务处理是：
借：交易性金融资产——成本 100
投资收益 0.4
贷：其他货币资金 100.4
借：交易性金融资产——公允价值变动 40
贷：公允价值变动损益 40
(3)
借：财务费用 5
贷：应付利息 5
为购建固定资产发生的借款属于专门借款，专门借款发生的利息在资本化期间的，应该全部资本化，不必与资产支出相挂钩。
(4)计提减值的账务处理是：
借：资产减值损失8
贷：坏账准备8
借：资产减值损失50
贷：固定资产减值准备 50
借：资产减值损失 10
贷：无形资产准备 10
(5)无法支付的应付账款应转入营业外收入：
借：应付账款 30
贷：营业外收入 30
(6)所得税费用=当期所得税18-(年末递延所得税资产8-年初递延所得税资产10)=18+2=20万元
借：所得税费用 20
贷：应交税费——应交所得税 18
递延所得税资产 2
本年净利润=利润总额54-所得税费用20=34万元，计提法定盈余公积3.4万元;年末资产负债表中递延所得税资产为8万元。
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