第三节 财产清查结果的处理
1.账实相符
2.盘盈
3.盘亏
一、实物资产清查结果的处理
发现盘盈或盘亏：
根据“库存现金盘点报告表”、“实存账存对比表”等资料，编制记账凭证，调整有关财产的账面价值，使账簿记录与实际盘存数相符，并计入“待处理财产损溢”账户
处理意见下达：
从“待处理财产损溢”账户转出，计入相应的往来账或损益账户
(一)盘盈实物资产
借：库存现金、原材料、库存商品等
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款、管理费用、营业外收入
1.库存现金的盘盈的处理
应支付给有关单位或个人的，计入“其他应付款”;
2.存货(原材料、库存商品)盘盈的处理
冲减“管理费用”
3.固定资产的盘盈
视同前期差错处理，不通过“待处理财产损溢”核算
(二)盘亏实物资产
借：待处理财产损溢
贷：库存现金、原材料、库存商品、固定资产等
借：其他应收款、管理费用、营业外支出
贷：待处理财产损溢
1.库存现金的盘亏的处理
应向他人收回或责任人赔偿的，计入“其他应收款”
剩余部分计入“管理费用”;
2.存货(原材料、库存商品)盘亏的处理
责任人或保险公司赔偿部分，计入“其他应收款”
定额内的损耗或收发计量的错误，计入“管理费用”
自然灾害等意外损失，计入“营业外支出”
3.固定资产盘亏的处理
责任人或保险公司赔偿部分，计入“其他应收款”
剩余部分计入“营业外支出”
二、往来款项清查结果的账务处理
(一)应收而收不回的应收款项
应收而收不回的应收款项
批准前
不做处理
批准转作坏账
借：坏账准备
贷：应收账款、其他应收款
(二)应付而无法支付的应付款项
批准前
不做处理
批准后
借：应付账款、其他应付款
贷：营业外收入
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