13年注册税务师《税法一》典型例题解析——消费税(8)

2013-04-25

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　　三、计算题

　　(1)

　　【答案】B

　　【解析】当月销项税额=(20×10×60%+2×20+3×20)×17%=37.4(万元);当月可抵扣进项税额=60×17%=10.2(万元);当期应缴纳的增值税=37.4-10.2=27.2(万元)。

　　(2)

　　【答案】B

　　【解析】根据资料3，甲企业当月应缴纳的消费税=(20×10×20%+10×2000×0.5/10000)×60%=24.6(万元)。

　　(3)

　　【答案】D

　　【解析】根据资料5，甲企业应缴纳的消费税=3×22×20%+3×2000×0.5/10000=13.5(万元)。

　　(4)

　　【答案】C

　　【解析】甲企业2011年10月应缴纳消费税=(20×10×20%+10×2000×0.5/10000)×60%+(2×20×20%+2×2000×0.5/10000)+(3×22×20%+3×2000×0.5/10000)=24.6+8.2+13.5=46.3(万元)。

　　(1)

　　【答案】C

　　【解析】进口环节应缴纳增值税=(12+2+1)×(1+30%)/(1-5%)×17%=3.49(万元)。

　　(2)

　　【答案】C

　　【解析】进口环节应缴纳消费税=(12+2+1)×(1+30%)/(1-5%)×5%=1.03(万元)。

　　(3)

　　【答案】A

　　【解析】当期可抵扣的进项税=60×13%+5×7%+1.7+3.49+1×7%=13.41(万元);当期销项税额=360×17%=61.2(万元);当期应向税务机关缴纳的增值税=61.2-13.41=47.79(万元)。

　　(4)

　　【答案】C

　　【解析】甲家具厂提供的材料成本=60×(1-13%)+5×(1-7%)=56.85(万元);乙地板厂应代收代缴消费税=(56.85+10)/(1-5%)×5%=3.52(万元)。

　　(5)

　　【答案】B

　　【解析】当期可抵扣的已纳消费税=3.52×50%+1.03×40%=1.76+0.41=2.17(万元);当期应向税务机关缴纳的消费税=360×5%-2.17=15.83(万元)。

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