第二章 金融资产
一、单项选择题
1、A公司有关金融资产资料如下：
(1)A公司对于单项金额非重大的应收款项与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，采用账龄分析法计提坏账准备。其中1个月内计提准备比例1%，1个月以上逾期应收账款计提准备比例5%;2010年末应收账款余额600万元，其中1个月内未到期应收账款300万元、1个月以上逾期应收账款也为300万元。
(2)2010年12月31日，有客观证据表明A公司持有至到期投资发生了减值，年末确认损失前的摊余成本为532.81万元，未来2年内的现金流量现值为425.94万元，实际利率为5%。
(3)2010年12月31日，有客观证据表明A公司持有的可供出售金融资产(债券)发生了减值，年末确认损失前的账面价值为5 000万元(其中成本为5 100万元，公允价值变动减少100万元)，年末公允价值为4 800万元。实际利率为5%。
(4)2010年12月31日，有客观证据表明A公司持有的可供出售金融资产(股票)发生了减值，年末确认损失前的账面价值为6 000万元(其中成本为5 800万元，公允价值变动增加200万元)，年末公允价值为4 800万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、下列有关A公司2010年末资产负债表项目的列示，不正确的是( )。
A.“应收账款”项目列示金额600万元
B.“持有至到期投资”项目列示金额425.94万元
C.“可供出售金融资产”(债券)项目列示金额为4 800万元
D.“可供出售金融资产”(股票)项目列示金额为4 800万元
<2>、下列有关A公司的会计处理，表述不正确的是( )。
A.影响2010年末利润表“资产减值损失”项目金额为1 424.87万元
B.影响2010年末资产负债表“资本公积”项目金额为100万元
C.2011年确认的持有至到期投资的实际利息收入为21.30万元
D.2011年确认可供出售金融资产的实际利息收入为240万元
<3>、下列关于该公司2010年末的会计处理，表述不正确的是( )。
A.“坏账准备”科目余额为18万元
B.“持有至到期投资减值准备”科目余额为106.87万元
C.可供出售金融资产(债券)确认资产减值损失为300万元
D.可供出售金融资产(股票)确认资产减值损失为1 200万元
2、2008年1月1日甲银行向A公司发放一批贷款5 000万元，合同利率和实际利率均为10%，期限为5年，利息按年收取，借款人到期偿还本金，2008年12月31日甲银行如期确认，并收到贷款利息。2009年12月31日，因A公司发生财务困难，甲银行未能如期收到利息，并重新预计该笔贷款的未来现金流量现值为2 100万元。2010年12月31日，甲银行预期原先的现金流量估计不会改变，但当期实际收到现金1 000万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
<1>、2009年甲银行应计提的贷款损失准备是( )。
A.3 400万元
B.2 900万元
C.2 100万元
D.3 000万元
<2>、2010年12月31日该笔贷款的摊余成本为( )。
A.2 110万元
B.1 310万元
C.1 110万元
D.6 000万元
3、2008年2月1日，甲公司将收到的乙公司开出并承兑的不带息商业承兑汇票向丙商业银行贴现，取得贴现款280万元。合同约定，在票据到期日不能从乙公司收到票款时，丙商业银行可向甲公司追偿。该票据系乙公司于2008年1月1日为支付购买原材料款而开出的，票面金额为300万元，到期日为2008年5月31日。假设不考虑当月短期借款利息调整的摊销处理，则2008年2月份甲公司该应收票据贴现影响利润总额的金额为( )。
A.0
B.5万元
C.10万元
D.20万元
4、兴林公司将应收账款出售给工商银行。该应收账款有关的账面余额为300万元，已计提坏账准备30万元，售价为210万元，双方协议规定不附追索权。兴林公司根据以往经验，预计与该应收账款有关的商品将发生部分销售退回23.4万元(货款20万元，增值税销项税额为3.4万元)，实际发生的销售退回由兴林公司负担。兴林公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为( )。
A.26万元
B.15.6万元
C.36.6万元
D.-39.5万元
5、20×7年1月1日，招商银行以“折价”方式向B企业发放一笔5年期贷款10 000 000元(实际发放给B企业的款项为9 000 000元)，合同年利率为10%。招商银行将其划分为贷款和应收款项，初始确认该贷款时确定的实际利率为12.53%。20×7年12月31日，有客观证据表明B企业发生严重财务困难，但本期的利息可以正常收到，招商银行据此认定对B企业的贷款发生了减值，并预期20×8年12月31日将收到利息1 000 000元，但20×9年12月31日仅收到本金5 000 000元。20×7年12月31日招商银行对B企业应确认的减值损失按该日确认减值损失前的摊余成本与未来现金流量现值之间的差额确定(小数点后数据四舍五入)。
要求：根据上述资料回答下列问题。
<1>、20×7年12月31日，招商银行预计从对B企业贷款将收到现金流量的现值为( )万元。
A.4 837 163
B.1 125 300
C.1 188 615
D.6 000 000
<2>、20×7年12月31日，招商银行应确认的贷款减值损失为( )万元。
A.4 162 837
B.0
C.4 062 837
D.4 290 537
<3>、20×7年12月31日未确认减值损失前招商银行对B企业贷款的摊余成本为( )万元。
A.9 000 000
B.9 127 700
C.10 000 000
D.8 900 000
6、2009年7月15日，甲公司以银行存款从二级市场购入乙公司股票50万股，每股买价12元，同时支付相关税费2万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产。2009年12月31日，乙公司股票市价为每股11元，甲公司预计该股票价格下跌是暂时的。2010年2月1日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.5元。2010年2月25日，甲公司收到乙公司发放的现金股利25万元。2010年12月31日，乙公司股票市价下跌至每股6元，预计还将继续下跌。2011年1月5日，甲公司将该项金融资产全部出售，取得价款450万元。
要求：根据上述经济业务，不考虑其他因素，回答下列各题。
<1>、关于上述金融资产的会计处理，不正确的是( )。
A.可供出售金融资产的入账价值为602万元
B.2009年末，因公允价值变动计入资本公积的金额为52万元
C.2010年2月1日，因分得现金股利确认的投资收益为25万元
D.2010年末，因发生减值计入资产减值损失的金额为250万元
<2>、2011年1月5日，甲公司因处置可供出售金融资产而计入投资收益的金额是( )。
A.202万元
B.98万元
C.150万元
D.152万元
7、N公司于2011年2月20日购买M公司股票150万股，成交价格每股10元，作为可供出售金融资产;购买该股票另支付手续费等22.5万元。6月30日该股票市价为每股8元，2011年9月30日以每股7元的价格将股票全部售出，则可供出售金融资产影响2011年投资收益的金额是( )。(假定N公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告)
A.-266.25万元
B.52.5万元
C.-472.5万元
D.3.75万元
8、20×8年10月12日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。20×8年12月31日，乙公司股票市场价格为每股18元。
20×9年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。20×9年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，在支付相关交易费用2.5万元后实际取得款项157.5万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
<1>、甲公司20×8年10月12日购入乙公司股票的入账价值是( )。
A.102万元
B.100万元
C.98万元
D.180万元
<2>、甲公司持有乙公司股票20×8年12月31日的账面价值是( )。
A.100万元
B.102万元
C.180万元
D.182万元
<3>、甲公司20×9年度因投资乙公司股票确认的投资收益是( )。
A.55.50万元
B.58.00万元
C.59.50万元
D.62.00万元
9、长城公司2009至2011年发生与金融资产有关的业务如下：
(1)2009年1月1日，长城公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元，票面利率7%，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6.38万元。长城公司将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为3%。
(2)2009年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流通。
(3)2009年12月31日，长城公司持有的该债券的公允价值为2 500万元。
(4)2010年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2010年底，长城公司经合理估计，预计该持有至到期投资的未来现金流量现值为2 000万元。
(5)2011年1月5日，长城公司因急需资金，于当日将该项债券投资的50%出售，取得价款975万元(公允价值)存入银行，并将剩余部分重分类为可供出售金融资产。当日，长城公司没有其他的持有至到期投资。假设不考虑其他因素(计算结果保留两位小数)
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
<1>、2010年末该项债券投资应计提的减值为( )。
A.297.37万元
B.370.49万元
C.337.55万元
D.226.29万元
<2>、2009年12月31日长城公司该项持有至到期投资应摊销的利息调整为( )。
A.23万元
B.69.01万元
C.71.08万元
D.70万元
<3>、2010年该项债券投资应摊销的利息调整为( )。
A.71.08万元
B.69.01万元
C.66.88万元
D.67.84万元
<4>、2011年1月债券投资的处置损益为( )。
A.25万元
B.0
C.-25万元
D.-1025万元
10、2×10年1月1日，甲公司购买一项债券，剩余年限为5年，划分为持有至到期投资，买价为90万元，交易费用为5万元;每年年末按票面利率可收得固定利息4万元，债券在第5年末兑付可得到本金110万元，不得提前兑付。债券实际利率为6.96%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
<1>、甲公司2×10年末按实际利率法摊销的利息调整金额是( )。
A.2.26万元
B.2.61万元
C.3万元
D.6.61万元
<2>、甲公司2×11年末该债券的摊余成本是( )。
A.94.68万元
B.97.61万元
C.92.26万元
D.100.40万元
<3>、甲公司2×10年1月1日购入债券时确认的利息调整金额是( )。
A.15万元
B.5万元
C.20万元
D.11万元
11、2010年1月8日A企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为1 000万元，利率为4%，3年期，每年付息一次，该债券为2009年1月1日发行。取得时公允价值为1 050万元，含已到付息期但尚未领取的2009年的利息，另支付交易费用20万元，全部价款以银行存款支付。2010年12月31日，该债券的公允价值为1 500万元。2011年2月，将持有的该项金融资产全部处置，处置价款是1 600万元，另支付交易费用10万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
<1>、取得交易性金融资产的入账价值为( )。
A.1 050万元
B.1 000万元
C.1 010万元
D.1 070万元
<2>、处置该项交易性金融资产时产生的损益金额是( )。
A.90万元
B.580万元
C.590万元
D.100万元
12、甲公司系上市公司，所得税率为25%，按季对外提供财务报表。
(1)甲公司2010年4月6日购买B公司发行的股票500万股，成交价为5.40元，包含已宣告但尚未发放的股利，其中每股派0.3元现金股利，每10股派2股股票股利;另付交易费用2万元，甲公司拟准备近期出售。
(2)2010年4月15日收到发放的股利，每股派0.3元现金股利和每10股派2股股票股利。
(3)2010年6月10日甲公司出售股票300万股，每股成交价为5.80元，另付税费1.20万元。
(4)2010年6月30日该股票每股市价为5元。
(5)2010年7月26日出售股票200万股，成交价为4.80元，另付税费1.80万元。
(6)2010年12月31日该股票每股市价为4.2元。
(7)2011年1月10日出售股票60万股，成交价为5.20元，另付税费2万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、下列有关甲公司2010年该金融资产的表述中，不正确的是( )。
A.2010年4月6日取得B公司发行的股票时将其划分为交易性金融资产
B.2010年6月10日出售股票300万股确认投资收益463.8万元
C.2010年6月30日公允价值变动225万元计入资本公积
D.2010年7月26日出售股票200万股确认投资收益108.20万元
<2>、下列有关甲公司2010年和2011年该金融资产的表述中，不正确的是( )。
A.2010年12月31日该金融资产公允价值变动80万元计入公允价值变动损益
B.2010年12月31日该金融资产在资产负债表“交易性金融资产”列报金额为420万元
C.2010年12月31日该金融资产在利润表“投资收益”列报金额为572万元
D.2011年1月10日出售股票60万股确认投资收益55万元
13、某股份有限公司于2010年4月1日购入面值为1 000万元的3年期债券，并划分为可供出售金融资产，实际支付的价款为1 050万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元。该债券票面利率为6%，每年1月1日付息。2010年末公允价值变为900万元，公司预计该债券的价格下跌是暂时的。2011年，发行公司因投资决策失误，发生严重财务困难，债券的公允价值下降为700万元。公司预计，该债券的公允价值预计会持续下跌。则2011年末可供出售金融资产的摊余成本为( )。
A.700万元
B.900万元
C.1 000万元
D.750万元
14、甲公司2010年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券。公允价值为10 560.42万元，债券面值为10 000万元，每半年付息一次，到期还本，半年票面利率3%，半年实际利率2%。采用实际利率法摊销，则甲公司2011年1月1日持有至到期投资摊余成本是( )。
A.10 471.63万元
B.10 381.06万元
C.1 056.04万元
D.1 047.16万元
