参考答案
一、单项选择题
1、
<1>、
【正确答案】：A
【答案解析】：A选项，“应收账款”项目列示金额=600-18=582(万元)
B选项，“持有至到期投资”项目列示金额为现值即425.94万元
C选项，“可供出售金融资产”(债券)项目列示金额为公允价值即4800万元
D选项，“可供出售金融资产”(股票)项目列示金额为公允价值即4800万元
<2>、
【正确答案】：B
【答案解析】：A选项，2010年末利润表“资产减值损失”列示金额=18+106.87+300+1 000=1 424.87(万元)
B选项，影响2010年末资产负债表“资本公积”项目金额=100-200=-100(万元)。
C选项，2011年确认持有至到期投资的实际利息收入=425.94×5%=21.30(万元)
D选项，2011年确认可供出售金融资产的实际利息收入=4800×5%=240(万元)
<3>、
【正确答案】：D
【答案解析】：A选项，“坏账准备”科目余额=300×1%+300×5%=18(万元);正确。
B选项，“持有至到期投资减值准备” 科目余额=532.81-425.94=106.87(万元);正确。
C选项，可供出售金融资产(债券)确认资产减值损失=5000-4800+100=300(万元);正确。会计分录：
借：资产减值损失 (200+100)300
贷：可供出售金融资产 (5000-4800)200
资本公积 100
D选项，可供出售金融资产(股票)确认资产减值损失=6000-4800-200=1000(万元);不正确。正确会计处理：
借：资产减值损失 (1200-200)1000
资本公积 200
贷：可供出售金融资产 (6000-4800)1200
2、
<1>、
【正确答案】：A
【答案解析】：2008年底贷款的摊余成本=5 000(万元)
2009年底贷款计提减值损失前的摊余成本=5 000+500(2009年的未收到的利息)=5 500(万元)
2009年底应计提减值损失=5 500-2 100=3 400(万元)
<2>、
【正确答案】：B
【答案解析】：计提减值损失后2009年底贷款的摊余成本为2 100万元。
2010年底该笔贷款的摊余成本=2 100-1 000+2 100×10%=1 310(万元)。
3、
【正确答案】：A
【答案解析】：该业务属于附追索权的票据贴现，相当于抵押贷款，不能终止确认。本题中没有给出手续费等相关资料，所以涉及到的分录是借记“银行存款”，“短期借款—利息调整”，贷记“短期借款—成本”，所以影响利润总额的金额为0。若短期借款利息调整按实际利率法摊销，则对2月份利润总额是有影响的，本题目未给定相关的实际利率条件且假设不考虑利息调整摊销的处理，做题时不予考虑。
【该题针对“金融资产转移的确认和计量”知识点进行考核】
4、
【正确答案】：C
【答案解析】：300-210-30-23.4=36.6(万元)，会计处理为：
借：银行存款 210
坏账准备 30
其他应收款 23.4
营业外支出 36.6
贷：应收账款 300
【该题针对“金融资产转移的确认和计量”知识点进行考核】
5、
<1>、
【正确答案】：A
【答案解析】：20×7年12月31日，招商银行预计从对B企业贷款将收到现金流量的现值计算如下：
1 000 000×(1+12.53%)-1+5 000 000×(1+12.53%)-2≈4 837 163(元)
<2>、
【正确答案】：D
【答案解析】：20×7年12月31日，招商银行应确认的贷款减值损失=9 127 700-4 837 163=4 290 537(元)
<3>、
【正确答案】：B
【答案解析】：20×7年12月31日未确认减值损失前招商银行对B企业贷款的摊余成本计算如下：
20×7年1月1日，对B企业贷款的摊余成本=9 000 000(元)
20×7年12月31日，对B企业贷款的摊余成本
=9 000 000+9 000 000×12.53%-1 000 000=9127 700(元)
20×7年1月1日
借：贷款-本金 10 000 000
贷：吸收存款 9 000 000
贷款-利息调整 1 000 000
20×7年末：
借：应收利息 1 000 000(10 000 000×10%)
贷款-利息调整 127 700
贷：利息收入 1 127 700(9 000 000×12.53%)
借：存放同业或存放中央银行款项 1 000 000
贷：应收利息 1 000 000
6、
<1>、
【正确答案】：D
【答案解析】：2010年末计入资产减值损失的金额=(602-52)-6×50+52=302(万元)
<2>、
【正确答案】：C
【答案解析】：处置时计入投资收益的金额=450-6×50=150(万元)
7、
【正确答案】：C
【答案解析】：本题分录为：
2011年2月20日：
借：可供出售金融资产——成本 1 522.5(150×10+22.5)
贷：银行存款 1 522.5
6月30日：
借：资本公积 322.5(1 522.5-150×8)
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 322.5
9月30日：
借：银行存款 1 050(150×7)
投资收益 472.5
可供出售金融资产——公允价值变动 322.5
贷：可供出售金融资产——成本 1 522.5
资本公积 322.5
所以该可供出售金融资产影响2011年投资收益的金额=-472.5(万元)
【该题针对“可供出售金融资产的后续计量”知识点进行考核】
8、
<1>、
【正确答案】：A
【答案解析】：甲公司20×8年10月12日购入乙公司股票的入账价值=10×10+2=102(万元)
<2>、
【正确答案】：C
【答案解析】：甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的账面价值=18×10=180(万元)
<3>、
【正确答案】：C
【答案解析】：甲公司20×9年度因投资乙公司股票确认的投资收益=4+(157.5-102)=59.5(万元)
9、
<1>、
【正确答案】：D
【答案解析】：未计提减值准备时，该项持有至到期投资的摊余成本=2 297.37-71.08=2 226.29(万元)，应计提的减值准备=2 226.29-2 000=226.29(万元)
借：资产减值损失 226.29
贷：持有至到期投资减值准备 226.29
计提减值后，该项持有至到期投资的摊余成本=2 000(万元)
<2>、
【正确答案】：B
【答案解析】：2009年12月31日：
长城公司应确认的投资收益=(2 360+6.38)×3%=70.99(万元)
长城公司应摊销的利息调整=2 000×7%-70.99=69.01(万元)
2009年底，该项持有至到期投资的摊余成本=2 366.38-69.01=2 297.37(万元)
<3>、
【正确答案】：A
【答案解析】：2010年12月31日该项债券投资应摊销的利息调整=2 000×7%-2 297.37×3%=71.08(万元)
<4>、
【正确答案】：C
【答案解析】：2011年1月债券投资的处置损益=975-2 000/2=-25(万元)
10、
<1>、
【正确答案】：B
【答案解析】：2×10年末计提利息：
借：应收利息 4
持有至到期投资――利息调整 2.61
贷：投资收益 6.61
2×10年年末持有至到期投资摊余成本=95+2.61=97.61(万元)
<2>、
【正确答案】：D
【答案解析】：2×11年年末计提利息：
借：应收利息 4
持有至到期投资――利息调整 2.79
贷：投资收益 (97.61×6.96%)6.79
2×11年年末持有至到期投资摊余成本=97.61+2.79=100.40(万元)
<3>、
【正确答案】：A
【答案解析】：甲公司购入债券时确认的利息调整金额=110—95=15(万元)。参考分录：
2×10年1月1日：
借：持有至到期投资――成本 110
贷：银行存款 95
持有至到期投资――利息调整 15
11、
<1>、
【正确答案】：C
【答案解析】：交易性金融资产的入账价值=1 050-40=1 010(万元)
<2>、
【正确答案】：A
【答案解析】：处置交易性金融资产产生的损益金额=(1600-10)-1500=90(万元)。
12、
<1>、
【正确答案】：C
【答案解析】：C选项，2010年6月30日公允价值变动225万元计入公允价值变动损益。
①2010年4月6日
借：交易性金融资产—成本[500×(5.4-0.3)]2 550
应收股利 (500×0.3)150
投资收益 2
贷：银行存款 2 702
②2010年4月15日
借：银行存款 150
贷：应收股利 (500×0.3)150
对于股票股利应于除权日在备查账簿中登记，不需要作会计处理。
③2010年6月10日
借：银行存款(300×5.80-1.20)1 738.80
贷：交易性金融资产—成本 (2 550/2)1 275
投资收益 463.8
④2010年6月30日
借：交易性金融资产—公允价值变动(300×5-1 275)225
贷：公允价值变动损益 225
注：其中300万股包含B公司分派的股票股利(500/10)×2=100(万股)。
⑤2010年7月26日
借：银行存款 (200×4.8-1.80)958.20
公允价值变动损益 150
贷：交易性金融资产—成本 [(2 550-1 275)×2/3]850
—公允价值变动(225×2/3)150
投资收益 108.20
<2>、
【正确答案】：C
【答案解析】：C选项，2010年12月31日该金融资产在利润表“投资收益”列报金额=-2+463.8+108.2=570(万元)
①2010年12月31日
借：公允价值变动损益 (100×5-100×4.2)80
贷：交易性金融资产—公允价值变动 80
②2011年1月10日
借：银行存款 (60×5.2-2)310
交易性金融资产—公允价值变动 [(150+80-225)×60/100]3
贷：交易性金融资产—成本 [(2 550-1 275-850)×60/100]255
公允价值变动损益 3
投资收益 55
13、
【正确答案】：A
【答案解析】：2010年4月1日购入时：
借：可供出售金融资产——成本 1 000
应收利息 50
贷：银行存款 1 050
2010年末计提利息：
借：应收利息 60
贷：投资收益 60
2010年末公允价值变动时：
借：资本公积——其他资本公积 100
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 100
2011年末发生减值
借：资产减值损失 300
贷：资本公积——其他资本公积 100
可供出售金融资产——公允价值变动 200
2011年年末可供出售金融资产的摊余成本=1 000-300=700(万元)。
【该题针对“可供出售金融资产的后续计量”知识点进行考核】
14、
【正确答案】：B
【答案解析】：(1)2010年6月30日
实际利息收入=期初摊余成本×实际利率
=10 560.42×2%=211.21(万元)
应收利息=债券面值×票面利率
=10 000×3%=300(万元)
“持有至到期投资—利息调整”
=300-211.21=88.79(万元)
(2)2010年12月31日
实际利息收入
=(10 560.42-88.79)×2%=209.43(万元)
应收利息
=10 000×3%=300(万元)
“持有至到期投资—利息调整”
=300-209.43 =90.57(万元)
(3)2011年1月1日摊余成本
=10 560.42-88.79-90.57=10 381.06(万元)
【该题针对“持有至到期投资的后续计量”知识点进行考核】
