二、多项选择题
1.
【答案】AD
【解析】选项B：单位和个人自建自用的建筑物，不缴纳营业税;选项C：单位和个人提供的垃圾处置劳务目前未纳入营业税范围，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税;选项E：以发行基金方式募集资金的，不属于营业税的征税范围，不征收营业税。
2.
【答案】BCE
【解析】选项A属于增值税的混合销售行为;D选项属于营业税的混合销售行为，但并不一并征收营业税，要按照建筑业劳务缴纳营业税，按照销售自产的原材料缴纳增值税。
3.
【答案】BDE
【解析】选项A：单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除;选项C：单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿收入，应并入营业额中征收营业税。
4.
【答案】AC
【解析】选项B：建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除;选项D：纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，不包含建设方提供的设备;选项E：纳税人提供建筑物的同时销售自产的货物，属于营业税的混合销售行为，但是要分别缴纳营业税和增值税。
5.
【答案】ABCD
【解析】纳税人将不动产无偿赠送给其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。
6.
【答案】ABD
【解析】选项CE是要按照金融保险业缴纳营业税的。
7.
【答案】ACE
【解析】人民银行对企业的贷款或委托金融机构贷款的利息收入要征收营业税。
8.
【答案】AB
【解析】选项C：转贷业务要按照全额征收营业税;选项D：如果证券公司给客户的折扣额与向客户收取的佣金额在同一张证券交易交割凭证上注明的，可按折扣后的佣金额征收营业税;选项E：金融经纪业务的营业额为手续费类的全部收入，包括价外收取的代垫、代收代付费用加价等，从中不得作任何扣除。
9.
【答案】BCDE
【解析】A选项：邮政部门销售信封、邮票应按“邮电通信业”缴纳营业税，但邮政部门以外的单位销售信封、邮票应缴纳增值税。
10.
【答案】ABC
【解析】选项A：有线电视台收取的初装费，属于“建筑业”;选项B：广告播映，属于“服务业——广告业”;选项C：出租文化场所属于“服务业——租赁业”。
11.
【答案】ABCE
【解析】驾校收入应按“文化体育业”税目缴纳营业税，不符合免税条件。
12.
【答案】ACDE
【解析】金融经纪业务不属于“服务业——代理业” 税目，要按照“金融保险业”缴纳营业税。
13.
【答案】ABD
【解析】选项C：航空运输企业从事湿租业务的行为，要按照交通运输业缴纳营业税;干租业务要按照服务业——租赁业缴纳营业税;选项E：融资租赁业务按照“金融保险业”缴纳营业税。
14.
【答案】ABD
【解析】钻井勘探属于建筑业税目征税;单位和个人开办网吧取得的收入，属于娱乐业税目征税。
15.
【答案】BCE
【解析】选项A：从事广告代理业务的，以纳税人收取的全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费用后的余额为营业额;选项D：从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。
16.
【答案】ABD
【解析】选项A：对提供无所有权技术的行为，不按无形资产税目征税，而按照一般的技术服务征税;选项B：.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税，在投资后转让其股权的也不征收营业税;选项D：单位和个人转让受让得到的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为计税营业额。
17.
【答案】ACE
【解析】选项B：单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地;选项D：境内电信单位提供电信业务的营业税纳税地点为电信单位机构所在地。
18.
【答案】CE
【解析】选项A：纳税人销售的是在境外的不动产，不属于我国营业税的征税范围，不在我国缴纳营业税;选项B：单位和个人转让其购置的不动产或者受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额;选项D：纳税人销售自建的房产，按照从购买方取得的全部价款和价外费用作为营业额计算缴纳营业税。
19.
【答案】ACD
【解析】选项B：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于营业税的征税范围，不征收营业税;选项E：人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。
20.
【答案】ACDE
【解析】选项B：纳税人提供跨省工程劳务的，纳税地点为机构所在地。
21.
【答案】BE
【解析】选项ACD都属于增值税的征税范围。
22.
【答案】ACDE
【解析】企业将自建的住房销售给本单位的职工要缴纳建筑业和销售不动产两道营业税。
23.
【答案】ABDE
【解析】选项C：残疾人员个人提供的劳务，是免征营业税的。
24.
【答案】AE
【解析】B选项：扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款;C选项：境外单位在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人;没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人;D选项：单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是营业税纳税人。
25.
【答案】ACD
【解析】联运业务以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业税的计税依据。邮运运费收入作为铁路系统运输收入，应按“交通运输业”计征营业税;运输企业提供客运业务收取的建设基金收入属于应税收入的组成部分，要依法计征营业税，需要政府鼓励支持的铁路建设基金，可在规定的时间段采用先征后返的政策。
26.
【答案】BC
【解析】考核金融保险业营业税的计税依据的确定和应纳税额的计算。
计算过程：利息收入应缴纳营业税=3000×5%=150(万元)
应缴纳的营业税合计=150+(2+100-80)×5%=151.1(万元)。
27.
【答案】ABD
【解析】选项A：境内单位或者个人提供的所有运输业务(包括起运地不在境内的运输业务)都属于境内提供劳务，应缴纳营业税;选项B：境外单位或者个人从境内载运旅客或货物出境的，属于境内提供劳务，要缴纳营业税;选项C：境内单位或者个人在境外提供的建筑业劳务免缴营业税;选项E：境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供完全发生在境外的娱乐业劳务，不缴纳营业税。三、计算分析题
1.
(1)
【答案】D
【解析】该建筑公司3月份应缴纳营业税税额=(2400-920)×3%+(150+30+10)×3%+2000×(1+8%)÷(1-3%)×3%+2500×5%=44.4+5.7+66.80+125=241.90(万元)
(2)
【答案】B
【解析】该集团公司销售办公楼和对外投资业务应缴纳营业税税额=3000×5%+2500×5%+20×5%=276(万元)。
(3)
【答案】A
【解析】该旅游公司应缴纳营业税税额=(1000-850+1200-20-30-50-200-400)×5%=32.5(万元)。
(4)
【答案】C
【解析】该广告公司应缴纳营业税税额=(7000+4000-1000)×5%=500(万元)。
2.
(1)
【答案】D
【解析】建筑公司自建自用的不动产，不缴纳营业税。
建筑公司出租自建的不动产，不缴纳建筑业的营业税，要缴纳出租环节的营业税。
应缴纳的营业税=400×5%=20(万元)。
建筑公司销售自建的不动产，要缴纳两道环节(建筑业和销售不动产)的营业税。
建筑业的营业税=6000÷3×(1+10%)÷(1-3%)×3%=68.04(万元)
销售不动产的营业税=3000×5%=150(万元)。
合计应纳营业税=20+68.04+150=238.04(万元)。
(2)
【答案】C
【解析】应缴纳的营业税=(500-60)×5%=22(万元)
广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。
(3)
【答案】B
【解析】应缴纳的营业税=(5+1+0.5+0.8)×20%+5×5%+10×5%=2.21(万元)
(4)
【答案】A
【解析】应缴纳的营业税=[200+(300-150)]×3%=10.5(万元)。
3.
(1)
【答案】C
【解析】销售不动产的营业额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，包括代收款项，但是按照规定代收的住房专项维修基金免征营业税。甲公司销售住宅楼应缴纳的营业税=(500+5)×5%=25.25(万元)。
这里需要注意的是，题中代收的“初装费”属于销售不动产价外收取的费用，应该计入销售不动产的营业额计征营业税，如果是提供安装劳务的一方收取的“初装费”，则应按“建筑业”税目征收营业税。
(2)
【答案】D
【解析】转让除土地使用权以外的无形资产应全额计税，则甲公司转让专利技术应缴纳营业税=160×5%=8(万元)。
(3)
【答案】A
【解析】将无形资产或不动产投资入股，参与投资方利润分配，共同承担投资风险的行为不征营业税。甲公司将专利技术投资入股应缴纳的营业税=0(万元)。
(4)
【答案】D
【解析】(1)甲公司应代扣代缴境外乙公司营业税=130×5%=6.5(万元);(2)甲公司提供运输劳务应缴纳营业税=(6+0.5)×3%=0.20(万元);(3)将自建写字楼出租，应缴纳营业税=180×5%=9(万元);(4)将自建写字楼对外投资，收取固定投资回报，不参与利润分配，应按“服务业——租赁业”税目缴纳营业税，则该项业务应缴纳营业税=36×5%=1.8(万元);所以甲公司应缴纳的营业税合计=25.25+9+1.8+0.20+8=44.25(万元)。
4.
(1)
【答案】D
【解析】业务(1)属于营业税的征税范围，应该按照“服务业——租赁业”税目缴纳营业税，应缴纳的营业税=40000×5%=2000(元);业务(2)属于营业税的征税范围，应按照“服务业——租赁业”税目缴纳营业税，应缴纳的营业税=20000×5%=1000(元);业务(5)中将房产抵押给银行抵顶利息，应按照“服务业——租赁业”税目缴纳营业税，应缴纳的营业税=2400000×5%÷l2×5%=500(元)。因此2011年12月该公司应按“服务业——租赁业”税目缴纳的营业税=2000+1000+500=3500(元)。
(2)
【答案】B
【解析】该公司转让房地产应缴纳营业税(4500000-3600000)×5%+(8000000-5600000)×5%=165000(元)。
(3)
【答案】B
【解析】业务(3)中医按摩师收入应缴纳营业税=100000×5%=5000(元);
业务(4)举办文化讲座应缴纳的营业税=150000×3%=4500(元);
业务(6)应缴纳的营业税=(400000+200000)×5%=30000(元);
2011年12月该公司总共应缴纳的营业税=3500+165000+5000+4500+30000=208000(元)。
(4)
【答案】BD
【解析】选项A：保龄球馆收取的会费属于营业税的征税范围，要缴纳营业税;选项C：以房产作抵押取得贷款，贷款期间房产归银行使用，该公司将租金抵为利息，要缴纳营业税;选项E：将闲置的办公室提供给社区作为社区儿童阅览室，属于营业税的征税范围，要按照“服务业——租赁业”缴纳营业税。