(一)个人所得税的概念
个人所得税是以个人的所得为征税对象的一种税。
(二)个人所得税法的基本内容
1.个人所得税的纳税人。个人所得税的纳税人为在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人(居民纳税人)，以及在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满1年但有来源于中国境内所得的个人(非居民纳税人)。
2.个人所得税的征税对象。个人所得税的征税对象为应税所得，具体包括：(1)工资、薪金所得;(2)个体工商户的生产、经营所得;(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;(4)劳务报酬所得;(5)稿酬所得;(6)特许权使用费所得;(7)利息、股息、红利所得;(8)财产租赁所得;(9)财产转让所得;(10)偶然所得;(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。
3.个人所得税的税基。个人所得税的税基为应纳税所得额。应纳税所得额的计算方法如下：(1)工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额;(2)个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收人总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额;(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，(纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得)，按月减除费用1600元后的余额，为应纳税所得额;(4)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额;(5)财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额;(6)利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。 法律 教育 网
4.个人所得税的税率。个人所得税根据不同的税目适用不同的税率：(1)工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%至45%;(2)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%至35%的超额累进税率;(3)稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%;(4)劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成，超过5万元的部分，加征十成;(5)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。
5.个人所得税的税收减免。下列各项个人所得，免纳个人所得税：(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;(2)国债和国家发行的金融债券利息;(3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴;(4)福利费、抚恤金、救济金;(5)保险赔款;(6)军人的转业费、复员费;(7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;(8)依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;(9)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;(10)按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除;(11)经国务院财政部门批准免税的所得。
有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：(1)残疾、孤老人员和烈属的所得;(2)因严重自然灾害造成重大损失的;(3)其他经国务院财政部门批准减税的。
6.个人所得税的纳税申报：个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：(1)年所得12万元以上的;(2)从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;(5)国务院规定的其他情形。年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的管理办法，由国家税务总局制定。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，扣缴义务人在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。
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