四、综合分析题
1. 心飞红酒酒业有限公司，主营红酒的生产、批发和零售，根据红酒产品的特殊性，公司在销售时，主要使用两种包装方式，一种是常见的装瓶销售，采用将酒瓶的售价计入销售中，并另外收取押金，以便收回;另一种是对于酒吧等娱乐场所销售的红酒主要为桶装酒，所用酒桶免费使用，但预先收取押金，具体政策如下
(1)酒瓶每个成本价格为5元，在销售时直接包含在红酒的销售额中，为促进酒瓶回收，另外收取3元/瓶押金。
(2)酒桶每个成本价格是2000元，免费使用，但是为了保证酒桶的回收，每个酒桶收取押金3500元。
(3)超过6个月未退回包装物的，没收包装物押金。 2008年4月份，发生下列经济业务
(1)4月1日，为了方便使用，仁人咖啡向酒厂购买酒桶200个，收取价款56万元，并开具普通发票。
(2)4月6日，发给某经销商红酒100箱，成本价8万元，并开具了增值税专用发票1张，注明价款10万元，另外开具自制收据1张，收取酒瓶押金3000元，酒桶押金3500元。
(3)4月8日，采用赊销方式销售给某经销商红酒50箱，成本价格4.5万元，合同约定一年后付款，注明不含税价格6万元。
(4)4月16日，购进酒瓶10000个，单价5元/个，取得增值税专用发票一张，款项尚未支付。
(5)4月20日，500个酒瓶、20个酒桶的押金已经逾期，按期退回200个酒瓶、2个酒桶的押金。
(6)4月24日，仁人咖啡自带酒桶购红酒5吨价税合计金额为175500元，与心飞公司口头约定分两期付款，提货当日付款20%，三个月后付款80%，款付清时开具发票，仁人咖啡当日如约支付20%的货款。 企业取得的抵扣凭证已经在4月30日全部通过税务机关认证，上月留抵税额56000元，企业适用的消费税率是10%。 要求
(1)根据企业的包装物政策，说明正确的会计处理及涉税规定。
(2)根据企业的经济业务，作出正确的会计分录。
(3)计算出企业当期应缴纳的消费税、增值税。(以元为单位保留两位小数)
2. 某从事花卉种植的外商投资企业为居民企业，会计核算执行新会计准则。2008年度该企业自行核算取得产品销售收入7800万元，房屋出租收入总额760万元，应扣除的成本、费用、税金等共计8500万元，实现会计利润60万元，已按会计利润预缴所得税。2008年12月31日聘请会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题
(1)2008年3月税务机关税收检查发现2007年企业少计收入，遂做出补缴所得税款3万元，罚款1.50万元，已经缴纳并在2008年利润总额中扣除
(2)当年11月直接销售花卉给某使用单位，开具普通发票销售额100万元，支付销售产品有关的运输费用15万元，取得运费发票，企业未作账务处理和税务处理
(3)技术开发费90万元;其他形成无形资产，“管理费用—累计摊销”反映无形资产本期摊销额50万元(假定无形资产自行研发，计税基础、摊销方法、年限和会计相同)
(4)12月接受某公司捐赠设备一台，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，企业支付运输费2万元和保险费5万元，取得运费发票，企业对此未作账务处理
(5)在“营业外支出”账户中反映：发生的通过公益性社会团体向当地小学捐赠100万元，直接向某学校捐赠20万元
(6)12月购置节能用水专用设备一台，支付价款100万元，增值税17万元，已经取得普通发票该专用设备符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》。 要求：扼要说明上述纳税调整政策，并计算应补缴的企业所得税。
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