四、邮电通信业(3%)
1.税目：包括邮政、电信及邮政、电信的相关业务。快递业务、邮政储蓄属于该税目。
2.计税依据：
①电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务：
A.受理部门：全部价款-分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款。
B.参与提供跨省业务部门:各自取得的全部价款为营业额。
②邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。
③自2009年11月1日起，对中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信股份有限公司通过手机特服号“10699969”和“10699919”分别为中国绿化基金会和中国社会工作协会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国绿化基金会和中国社会工作协会的价款后的余额为营业额，计算征收营业税。
【典型例题4-8】
2011年7月，某地邮政局发生以下经济业务：传递函件收入9万元，电话、电传收入3万元，销售电信物品收入4万元，报刊发行收入5万元，邮务物品销售收入2万元，该邮政局7月份应缴纳由营业税额为多少万元。
『答案解析』应缴纳由营业税额=(9+3+4+5+2)×3%=0.69(万元)。
五、文化体育业(3%)
1.税目：
文化业是指经营文化活动的业务，包括表演、播映、经营游览场所、展览、培训、文学艺术科技讲座、图书资料借阅等业务。
体育业是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。
2.计税依据：取得的营业收入额。
六、娱乐业(5%～20%)
1.税目：为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。
2.计税依据：以向顾客收取的各项费用为营业额，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒饮料收费及其它收费。
七、服务业(5%)
1.税目：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。
①远洋运输业的光租和航空运输业的干租业务属于服务业税目。
②福利彩票机构发行销售福彩的收入不征营业税。代销单位销售福彩的手续费收入征税。
③对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入，征收营业税。
⑤旅游景点经营索道、游船、观光电梯、观光车等取得的收入按“服务业——旅游业”征税。
⑥交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“服务业——租赁业”项目征税。
⑦无船承运业务按照“服务业——代理业”税目征税。
⑧酒店产权式经营业主提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，按“服务业——租赁业”征税。
⑨对港口设施经营人收取的港口设施保安费，应按照“服务业”税目全额征税。
⑩单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照“服务业”税目征税。
新增知识点：
A.纳税人提供矿山爆破、穿孔、表面附着物剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。
B.自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品缴增值税，不缴营业税。
2.计税依据：
①代理业：向委托方实际收取的报酬。
②福利彩票代销机构：手续费收入。
③广告代理业的代理者：委托方收取的全部价款和价外费用-广告发布费。(但不得扣除制作费)
④拍卖行：向委托方收取的手续费收入。
⑤旅游业：全部价款和价外费用-旅游者的住宿、餐费、交通费、景点门票、其他接团企业的费用。
⑥经国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。
⑦物业管理企业:全部收入-代业主支付的或承租者支付的水、电、气费及房租等费用。
⑧无船承租业务：全部价款和价外费用-海运费、报关、港杂、装卸等费用。
⑨劳务公司：全部收入-代委托方支付给聘用人员的工资、福利、社保和住房公积金。
【典型例题4-9】
2011年12月，某市某国际旅行社组织甲、乙两个假日旅游团。(1)甲团是由36人组成的境内旅游团。旅行社向每人收取4500元，旅游期间，旅行社为每人支付交通费1600元，住宿费400元，餐费300元，公园门票费600元。(2) 乙团是由30人组成的境外旅游团。旅行社向每人收取6800元，在境外该团改由当地WT旅游公司接团，负责境外安排旅游。按协议支付该境外公司旅游费144000元。请计算该旅行社12月份应缴纳的营业税额。
『答案解析』甲团营业额=(4500-1600-400-300-600)*36=57600 (元)
乙团营业额=6800×30-144000 =60000(元)
应缴纳的营业税额=(57600+60000)×5%=5880(元)
【典型例题4-10】
某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为( )。
A.0.8万元 B.0.55万元
C.0.7万元 D.0.95万元
『正确答案』A
『答案解析』应纳营业税=(18+1-3)×5%=0.8(万元)
