13年注会《公司战略与风险管理》基础讲义——公司治理(2)

2013-04-27

读书人网精心为大家整理了13年注会《公司战略与风险管理》基础讲义，望对大家的考试能带来帮助！

　　(四)维护财务报告的诚信及外部审计的独立性

财务报告的诚信	外部审计的独立性
企业应要求首席执行官（或相应职位）和首席财务官（或相应职位），以书面形式向董事会报告，企业的财务报告在所有重大方面按照有关的会计准则真实公允地反映了企业的财务状况和经营成果。	保持外部审计师的独立性就是确定他们在为企业提供审计服务的同时，没有向企业提供某些可以影响其独立性的非审计服务，然而这不一定意味着外部审计师不能从事任何非审计工作。
基础：负责审查和审计的审计委员会和一个能够确保外部审计师独立性和胜任能力的程序。审计委员会：应审查企业财务报告的诚信和监督外部审计师的独立性。审计委员会应当向董事会报告。报告应包含有关委员会的作用和责任的事项，包括评估外部报告和评估支持外部报告的管理程序，挑选、任命和轮换外部审计师的程序，对聘用和解聘外部审计师的建议，对外部审计师的表现和独立性的评估以及审计客观性的评估，对风险管理、内部遵循情况和控制系统的审查结果。

　(五)及时披露信息和提高透明度

信息披露的内容包括但不限于三大部分	一是财务会计信息，包括企业的财务状况、经营成果、股权结构及其变动、现金流量等。财务会计信息主要被用来评价公司的获利能力和经营状况；二是非财务会计信息，包括企业经营状况、企业目标、政策、董事会成员和关键管理人员及其薪酬、重要可预见的风险因素、公司治理结构及原则等。非财务会计信息主要被用来评价公司治理的科学性和有效性；三是审计信息，包括注册会计师的审计报告、监事会报告、内部控制制度评估等。审计信息主要被用于评价财务会计信息的可信度及公司治理制衡状况。
信息披露的方法	向投资者披露信息的最主要方法之一就是通过企业的年度报告。此外，良好的公司治理披露通常还包括超过最低法定或者监管要求的自愿性披露。
加强公司治理披露，可以通过下列途径实现	1.为了告知股东公司治理结构、政策和执行的力度，上市公司及大型非上市公司可在其年度报告中提供一份公司治理的声明。这份有关公司治理的声明应当在年度报告中单独列报，并给予和董事报告同样的重视。 2.为了提高董事薪酬的可比性和透明度，尤其是薪酬与企业的业绩的关联程度，应当在“绩效基础”和“非绩效基础”之间分析董事的薪酬，并披露有关董事股票期权的资料。

　　(六)鼓励建立内部审计部门

　　审计委员会应当向董事会就任免内部审计管理人员提供建议。内部审计部门应独立于外部审计师。

　　内部审计部门应和管理层进行必要沟通，并具有从管理层获得信息和解释的权利。审计委员会应具有监督内部审计的范围的权利和在管理层不在场的情况下了解内部审计职能的权利。为了提高内部审计部门的客观性和业绩。内部审计部门应该直接向董事会或者审计委员会负责。

　　(七)尊重股东的权利

　　应当设计和披露沟通政策，以促进和股东之间的有效沟通，并鼓励股东有效地参与股东大会。充分利用现代技术(例如网络等等)提供多种形式的沟通。

　　(八)确认利益相关者的合法权益：非股东的利益相关者，如员工、客户或顾客和社会整体

　　(九)鼓励提升业绩

　　董事和主要管理人员应具备有关的知识和信息，他们必须有效地履行职责，而且个人和集体的业绩也需要进行定期和公平地审查。

　　董事会和主要管理人员的业绩应定期通过可计量和定性的指标进行审查。提名委员会应负责评估董事会的业绩。

　　企业应实施岗前培训计划，让新的董事会成员尽早充分参与决策。新董事在非常熟悉企业及所在行业之后才能发挥效用。提名委员会应负责确保有效的岗前培训，并应定期审查其有效性。

　　(十)公平的薪酬和责任

　　保证薪酬具有充分合理的水平和结构，及其同公司和个人绩效的关系。