第五节 增值税的减税、免税
增值税的减税、免税类型：
免税、即征即退100%、即征即退50%、先征后退、规定法定征收率、起征点
一、销售自产农业产品
农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。
二、粮食和食用植物油
1.对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。
对销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油的销售继续免征增值税外，一律照章征收增值税。
2.享受免税优惠的国有粮食购销企业可继续使用增值税专用发票。
属于一般纳税人的生产、经营单位从国有粮食购销企业购进的免税粮食，可依照国有粮食购销企业开具的增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额。
3.凡享受免征增值税的国有粮食购销企业，均按增值税一般纳税人认定，并进行纳税申报、日常检查及有关增值税专用发票的各项管理。
三、农业生产资料
下列货物免征增值税：
1.农膜。
2.自2008年1月1日起，对纳税人生产销售的磷酸二铵产品免征增值税。
3.批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。
4.有机肥。
5.滴灌带和滴灌管产品。
【考题·多选题】(2010年)下列农业生产资料中，免征增值税的有( )。
A.有机肥
B.硝酸铵
C.滴灌管
D.饲用鱼油
E.宠物饲料
『正确答案』ACD
『答案解析』自2007年2月1日起，硝酸铵不再享受化肥产品免征增值税政策;宠物饲料不属于免征增值税的饲料。
四、军队军工系统
五、公安司法部门
六、资源综合利用产品
(一)对销售下列自产货物实行免征增值税政策：
1.再生水。
2.以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。
3.翻新轮胎。
4.生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。
(二)对污水处理劳务免征增值税。
(三)即征即退：5种
(四)即征即退50%：6种
(五)对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。
【考题·多选题】(2010年)下列自产货物中，实行增值税即征即退的有( )。
A.以垃圾为燃料生产的热力
B.以立窑法工艺生产的水泥熟料
C.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品
D.以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土
E.以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油
『正确答案』ACDE
『答案解析』2008年7月1日起，以立窑法工艺生产的水泥(包括水泥熟料)，一律不得享受增值税即征即退政策。
