四、计算分析题
1
[答案]
(1)2011年工程完工进度=3000÷(3000+5000)×100%=37.5%
2011年应确认的合同收入=8000×37.5%=3000万元)
2011年应确认的合同费用=(3000+5000)×37.5%=3000(万元)
2011年应确认的合同毛利=3000-3000=0
会计分录：
借：主营业务成本 3000
贷：主营业务收入 3000
(2)2012年工程累计完工进度=(3000+4500)÷(3000+4500+1875)×100%=80%
2012年应确认的合同收入=(8000+1000)×80%-3000=4200(万元)
2012年应确认的合同费用=(3000+4500+1875)×80%-3000=4500(万元)
2012年应确认的合同毛利=4200-4500=-300(万元)
应确认的资产减值损失=(3000+4500+1875-8000-1000)×(1-80%)=75(万元)
会计分录为：
借：主营业务成本 4500
贷：主营业务收入 4200
工程施工——合同毛利 300
借：资产减值损失 75
贷：存货跌价准备 75
(3)2013年工程完工，应转回计提的存货跌价准备
2013年应确认的合同收入=9000-3000-4200=1800(万元)
2013年应确认的合同费用=9375-3000-4500=1875(万元)
2013年应确认的合同毛利=1800-1875=-75(万元)
会计分录为：
借：主营业务成本 1875
贷：主营业务收入 1800
工程施工——合同毛利 75
借：存货跌价准备 75
贷：主营业务成本 75
2
[答案]
(1)
①1月1日长江公司发出商品时确认收入
借：银行存款 3000
应收账款 2850
贷：主营业务收入 5000
应交税费——应交增值税(销项税额) 850
借：主营业务成本 4000
贷：库存商品 4000
②1月31日确认估计的销售退回时：
借：主营业务收入 250(5000×5%)
贷：主营业务成本 200(4000×5%)
预计负债 50
③2月10日收到剩余货款
借：银行存款 2850
贷：应收账款 2850
④6月30日长江公司销售的该批商品实际退货率为4%，双方结清货款。
借：库存商品 160(4000×4%)
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
(5000×4%×17%)
主营业务成本 40
预计负债 50
贷：银行存款 234
主营业务收入 50
